| |
Vergi Mükellefi olmayan şahıstan kiralanan otoda
vergi,
stopaj ve sorumluluk
Vergi mükellefi olmayan bir
şahıstan binek otomobili kiralamayı düşünüyoruz.
Ödeme yaparken KDV ve stopaj gelir vergisi yönünden
herhangi bir sorumluluğumuz olacak mı?
Yanıt: Katma Değer Vergisi Kanunu'nun (KDVK) 9.
maddesinde; Maliye Bakanlığının, gerekli görülen
hallerde, vergiye tabi işlemlere taraf olanları;
verginin ödenmesinden sorumlu tutulabileceği hükme
bağlanmıştır.
KDVK'nın 1. maddesinin 3/f bendinde, Gelir Vergisi
Kanunu'nun (GVK) 70. maddesinde belirtilen mal ve
hakların kiralanması işlerinin vergiye tabi olduğu
belirtilmiştir. GVK 70/8. maddesinde ise motorlu
nakil ve cer vasıtaları, her türlü motorlu araç,
makine ve tesisat ile bunların eklentilerinin kiraya
verilmesinden elde edilen iratların gayrimenkul
sermaye iradi olduğu belirtilmiştir.
Buna göre, söz konusu mal ve hakların kiraya
verilmesi işlemi, ticari, sınai, zirai ve serbest
meslek faaliyeti çerçevesinde verilen bir hizmet
olmasa da dahi KDV'ye tabi olacaktır.
30 seri no.lu KDVK'nın genel tebliğinde de bu
kiralama işleriyle ilgili KDV'nin; kiralayanın başka
faaliyetleri nedeniyle gerçek usulde KDV mükellefi
olmaması ve kiracının gerçek usulde KDV mükellefi
olması şartlarının birlikte var olması halinde,
kiracı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edileceği
düzenlenmiştir. Bu kapsamdaki kiralamalarda kiraya
verenler tarafından beyanname verilmeyecektir.
Ancak; kiraya verenlerin başka faaliyetleri
dolayısıyla gerçek usulde katma değer vergisi
mükellefi olmaları halinde, sorumluluk uygulaması
söz konusu olmayacak, kiraya verenler, kiralama
faaliyetleri ile ilgili katma değer vergisinin diğer
faaliyetleri ile birlikte genel esaslara göre beyan
edeceklerdir.
Gerçek usulde KDV mükellefi olmayan bir kişiden araç
kiralandığından tebliğdeki esaslara göre yüzde 18
oranında KDV’nin şirketiniz tarafından sorumlu
sıfatıyla 2 no'lu KDV beyannamesi ile beyan edilmesi
gerekmektedir. Aynı zamanda sorumlu sıfatıyla 2
no'lu KDV beyannamesi ile şirketiniz tarafından
beyan edilecek bu KDV, aynı dönemde verilecek 1
no'lu KDV beyannamesinde de indirim konusu
yapılabilecektir.
Diğer taraftan; 193 sayılı GVK'nın 94. maddesinde;
“Kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu
müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş
ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve
vakıfların iktisadi işletmeleri, kooperatifler,
yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan
etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı,
zirai kazançlarını bilanço veya zirai işletme hesabı
esasına göre tespit eden çiftçiler aşağıdaki
bentlerde sayılan ödemeleri (avans olarak ödenenler
dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada,
istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben
tevkifat yapmaya mecburdurlar” denilmekte olup,
maddenin 5/a bendiyle kanunun 70. maddesinde yazılı
mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan
ödemeler üzerinden yüzde 22 tevkifat yapılacağı
hükme bağlanmıştır. Bu nedenle yüzden yapacağınız
ödeme üzerinden 22 gelir vergisi tevkifatı yapılarak
beyan şarttır.
Ali Egemen
Referans
06.11.2006 |
|
