|
GELİR VERGİSİ KANUNU, AMME ALACAKLARININ
TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUN, ÖZEL TÜKETİM
VERGİSİ KANUNU VE VERGİ USUL KANUNUNDA
DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA KANUN
(08.4.2006)
Kanun No. 5479
Kabul Tarihi : 30.3.2006
MADDE 1
–
31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir
Vergisi Kanununun 103 üncü maddesi aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
"MADDE 103 – Gelir vergisine
tabi gelirler;
7.000
YTL'ye
kadar
% 15
18.000
YTL'nin 7.000
YTL'si için 1.050 YTL,
fazlası %
20
40.000
YTL'nin 18.000
YTL'si için 3.250 YTL, fazlası
% 27
40.000
YTL'den fazlasının 40.000
YTL'si için
9.190 YTL, fazlası % 35
oranında vergilendirilir."
MADDE 2 –
193 sayılı Kanunun 19 uncu maddesi
yürürlükten kaldırılmıştır.
MADDE 3
–
193 sayılı Kanuna aşağıdaki geçici maddeler
eklenmiştir.
"GEÇİCİ MADDE 69 – Gelir ve
kurumlar vergisi mükellefleri; 31/12/2005
tarihi itibarıyla mevcut olup, 2005 yılı
kazançlarından indiremedikleri yatırım
indirimi istisnası tutarları ile;
a) 24/4/2003 tarihinden önce
yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen
yatırım teşvik belgeleri kapsamında, 193
sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9/4/2003
tarihli ve 4842 sayılı Kanunla yürürlükten
kaldırılmadan önceki ek 1, 2, 3, 4, 5 ve 6
ncı maddeleri
çerçevesinde başlanılmış yatırımları için
belge kapsamında 1/1/2006 tarihinden sonra
yapacakları yatırımları,
b) 193 sayılı Gelir Vergisi
Kanununun mülga 19 uncu maddesi kapsamında
1/1/2006 tarihinden önce başlanan
yatırımlarla ilgili olarak, yatırımla
iktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz
edip bu tarihten sonra yapılan yatırımları,
nedeniyle, 31/12/2005 tarihinde
yürürlükte bulunan mevzuat hükümlerine göre
hesaplayacakları yatırım indirimi istisnası
tutarlarını, yine bu tarihteki mevzuat
hükümleri (vergi oranına ilişkin hükümler
dahil) çerçevesinde sadece 2006, 2007 ve
2008 yıllarına ait kazançlarından
indirebilirler.
Bu maddenin uygulanmasına
ilişkin usûl ve esasları belirlemeye Maliye
Bakanlığı yetkilidir.
GEÇİCİ MADDE 70 – 2006 takvim
yılına ilişkin olarak yapılmış ücret
ödemeleri için bu Kanunun yayımlandığı
tarihe kadar yapılmış olan gelir vergisi
tevkifat
tutarlarının 103 üncü maddede bu Kanunla
yapılan değişiklik hükmü uyarınca hesaplanan
vergiden fazla olması halinde, fark vergi
tutarı terkin edilir, tahsil edilmişse
mükelleflerin sonraki dönemlerde
ödeyecekleri gelir vergisinden mahsup
edilir. Eksik olması halinde ise bu fark,
vergi sorumluları tarafından bu Kanunun
yayımlanmasından sonra yapılacak ilk ücret
ödemesinden kesilerek bu ödemenin ait olduğu
döneme ilişkin muhtasar beyannamenin verilme
ve ödeme süresi içinde topluca (muhtasar
beyanname verme yükümlülüğü olmayanlar
hariç) verilecek ayrı bir beyanname ile
beyan edilir ve ödenir. Bu beyanname için
ayrıca damga vergisi hesaplanmaz. Anılan
sürede düzeltilen söz konusu fark için
gecikme faizi ve vergi cezası aranmaz; eksik
tahakkuk etmiş olan verginin bu süre içinde
tamamlanmaması halinde bu tarihte vergi
ziyaı doğmuş
olur. Bu hükmün uygulamasına ilişkin usûl ve
esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir."
MADDE 4 –
21/7/1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme
Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun
21 inci maddesinin birinci fıkrasının sonuna
"Genel bütçeye gelir kaydedilen vergi,
resim, harç ile vergi cezaları ve bunlara
bağlı zam ve faizler için tatbik edilen
hacizlerde 2004 sayılı İcra ve İflas
Kanununun 268 inci maddesinin birinci
fıkrasının son cümlesi hükmü uygulanmaz."
hükmü eklenmiş ve aynı maddenin son fıkrası
aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
"Borçlunun iflası, mirasın
reddi ve terekenin resmi tasfiyeye tabi
tutulması hallerinde amme alacakları
imtiyazlı alacak olarak 2004 sayılı İcra ve
İflas Kanununun 206 ncı
maddesinin üçüncü sırasında, bu sıranın
önceliğini alan alacaklar da dahil olmak
üzere tüm imtiyazlı alacaklar ile birlikte
işleme tabi tutulur."
MADDE 5 –
6183 sayılı Kanunun 79 uncu maddesi
aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
"MADDE 79 – Hamiline yazılı
olmayan veya cirosu kabil senede dayanmayan
alacaklar ile maaş, ücret, kira vesaire gibi
her türlü hakların ve fiilen tutanak
düzenlemek suretiyle haczi kabil olmayan
üçüncü şahıslardaki menkul malların haczi,
borçlu veya zilyed
olan veyahut alacak ve hakları ödemesi
gereken gerçek ve tüzel kişilere, kurumlara
haciz keyfiyetinin tebliği suretiyle
yapılır. Tahsil dairesi tarafından tebliğ
edilecek haciz bildirisi ile; bundan böyle
borcunu ancak tahsil dairesine ödeyebileceği
ve amme borçlusuna yapılacak ödemenin
geçerli olmayacağı veya elinde bulundurduğu
menkul malı ancak tahsil dairesine teslim
edebileceği ve malın amme borçlusuna
verilmemesi gerektiği, aksi takdirde amme
borçlusuna yapılan ödemeler ile malın
bedelini tahsil dairesine ödemek zorunda
kalacağı ve bu maddenin üç, dört ve beşinci
fıkra hükümleri üçüncü şahsa bildirilir.
Tahsil dairelerince düzenlenen haciz
bildirileri, alacaklı tahsil dairelerince
ya da alacaklı
amme idaresi vasıtasıyla, posta yerine
elektronik ortamda tebliğ edilebilir ve bu
tebligatlara elektronik ortamda cevap
verilebilir. Elektronik ortamda yapılacak
tebliğe ve cevapların elektronik ortamda
verilebilmesine ilişkin usûl ve esasları
belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.
Tahsil dairelerince düzenlenen
haciz bildirileri; amme borçlusunun hak ve
alacaklarının bulunabileceği bankaların
şubelerine doğrudan veya mahallindeki tahsil
dairesi aracılığı ile tebliğ edileceği gibi
Maliye Bakanlığınca belirlenecek tutarın
üzerindeki alacaklar için doğrudan
bankaların genel müdürlüklerine de tebliğ
edilebilir. Haciz bildirisi bankanın genel
müdürlüğüne de tebliğ edilmiş ise tüm
şubelerini kapsayacak şekilde beyanda
bulunma yükümlülüğü bankanın genel
müdürlüğüne aittir.
Haciz bildirisi tebliğ edilen
üçüncü şahıs; borcu olmadığı veya malın
yedinde bulunmadığı veya haczin tebliğinden
önce borcun ödendiği veya malın tüketildiği
ya da kusuru
olmaksızın telef olduğu veya alacak borçluya
veya emrettiği yere verilmiş olduğu gibi
bir iddiada ise durumu, haciz bildirisinin
kendisine tebliğinden itibaren yedi gün
içinde tahsil dairesine yazılı olarak
bildirmek zorundadır. Üçüncü şahsın
süresinde itiraz etmemesi halinde, mal
elinde ve borç zimmetinde sayılır ve
hakkında bu Kanun hükümleri tatbik
olunur.
Herhangi bir nedenle itiraz
süresinin geçirilmesi halinde üçüncü şahıs,
haciz bildirisinin tebliğinden itibaren bir
yıl içinde genel mahkemelerde menfi tespit
davası açmak ve haciz bildirisinin tebliğ
edildiği tarih itibarıyla amme borçlusuna
borçlu olmadığını veya malın elinde
bulunmadığını ispat etmek zorundadır. Menfi
tespit davası açılması halinde mahkemece bu
Kanunun 10 uncu maddesinde sayılan türden
teminat karşılığında takip işlemlerinin
durdurulmasına karar verilebilir. Teminat,
alacaklı tahsil dairesine verilir ve haciz
varakasına dayanılarak haczedilir. Taraflar
arasında teminata ilişkin olarak çıkan
anlaşmazlıklar, takip işlemlerinin
durdurulması hakkında kararı veren mahkeme
tarafından çözümlenir. Davasında haksız
çıkan üçüncü şahıs aleyhine, haksız çıktığı
tutarın % 10'u tutarında ayrıca inkâr
tazminatına hükmedilir.
Bu Kanun uyarınca kendisine
tebliğ edilen ödeme emrine karşı dava açıp
itirazında kısmen veya tamamen haksız çıkan
üçüncü şahıs hakkında, menfi tespit
davasının lehine sonuçlanması veya asıl amme
borçlusunun takip konusu amme alacağını
tamamen ödemiş olması halinde, bu Kanunun 58
inci maddesinin beşinci fıkrası hükmü
uygulanmaz.
Üçüncü şahıs, haciz bildirisi
üzerine yedi gün içinde alacaklı tahsil
dairesine itiraz ettiği takdirde, alacaklı
amme idaresi bir yıl içinde, üçüncü şahsın
yaptığı itirazın aksini genel mahkemelerde
açacağı davada ispat ederek, üçüncü şahsın
İcra ve İflas Kanununun 338 inci maddesinin
birinci fıkrasına göre cezalandırılmasını ve
borçlu bulunduğu tutarın ödenmesine
hükmedilmesini isteyebilir.
Menkul malların aynen teslimi
mümkün olmadığı takdirde değeri ödenir.
Üçüncü şahısların genel hükümler gereğince
asıl borçluya rücu
hakları saklıdır."
MADDE 6 –
6183 sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde
eklenmiştir.
"GEÇİCİ MADDE 9 – Bu maddenin
yürürlüğe girdiği tarihten önce, bu Kanunun
79 uncu maddesine göre tebliğ edilen haciz
bildirisine süresinde itiraz etmemiş olan
ancak haciz bildirisinin tebliğinden
itibaren 79 uncu maddede düzenlenen bir
yıllık dava açma süresi
geçmemiş bulunan
üçüncü şahıslarca, kalan süre içinde menfi
tespit davası açılabilir.
Bu maddenin yürürlüğe girdiği
tarih itibarıyla, bu Kanun uyarınca
düzenlenen ödeme emrine itiraz etmiş ve
kısmen veya tamamen itirazı
reddolunan
üçüncü şahıslardan; menfi tespit davası açma
hakkı bulunmayanlar ile takip konusu amme
alacağının asıl amme borçlusu tarafından
ödenmiş olması nedeniyle borçlu sıfatı sona
ermiş olanlardan, bu Kanunun 58 inci
maddesinin beşinci fıkrası uyarınca
hesaplanmış ve tahsil edilmemiş olan haksız
çıkma zammının tahsilinden vazgeçilir."
MADDE 7 –
6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim
Vergisi Kanununun 1 inci maddesinin (2)
numaralı fıkrası aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
"2. Kanuna ekli listelerde yer
alan mallar Türk Gümrük Tarife Cetvelinde
tanımlanan eşyalardır. Bu malların tarife
numaralarında veya tanımlarında bu Kanuna
ekli listeler dışında yapılacak
değişiklikler Özel Tüketim Vergisi Kanununun
uygulanmasında hüküm ifade etmez."
MADDE 8
–
a) Ekli (1) sayılı cetvelde gösterilen G.T.İ.P.
numaralı mallar vergi tutarları ile
birlikte, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi
Kanununun (I) sayılı listesine eklenmiştir.
b) 4760 sayılı Kanunun 3 üncü
maddesinin sonuna aşağıdaki fıkra
eklenmiştir.
"Bu Kanuna ekli (I) sayılı
listede yer alan malların 4926 sayılı
Kaçakçılıkla Mücadele Kanunu uyarınca el
konulan veya 4458 sayılı Gümrük Kanunu
uyarınca tasfiyelik hale gelenlerinden
Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu tarafından
belirlenen zorunlu standartlara
uymayanlarının rafinerilere teslim edilmesi
halinde vergiyi doğuran olay, bu malların
rafineriler tarafından tesliminde
gerçekleşir ve verginin mükellefi bu teslimi
gerçekleştirenlerdir."
MADDE 9 –
4760 sayılı Kanunun 11 inci maddesi
aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
"MADDE 11 – 1. (I) sayılı
listedeki mallar için belirlenen maktu vergi
tutarları kilogram,
litre, metreküp, standart metreküp,
kilokalori veya bunların alt ve üst
birimleri ile gerektiğinde büyüklükleri de
dikkate alınarak kap, ambalaj veya adet
olarak uygulanabilir.
2. (III) sayılı listedeki
mallar için asgari maktu vergi tutarları;
a) (A) cetvelindeki mallardan,
2203.00 G.T.İ.P. numaralı mallar için bir
litredeki her bir alkol derecesi, 22.04,
22.05 (2205.10.90.00.12 hariç) ve 2206.00
G.T.İ.P. numaralı mallar için her bir litre,
diğer mallar için içerdiği alkolün her bir
litresi itibarıyla,
b) (B) cetvelindeki mallar için
perakende satışa sunulan sigaraların birim
ambalajı içinde yer alan her bir sigara,
diğer tütün mamullerinin birim ambalajı
içindeki mamulün her bir gramı itibarıyla,
uygulanır.
3. (II), (III) [(B)
cetvelindekiler hariç] ve (IV) sayılı
listelerdeki mallar için verginin matrahı;
bunların teslimi, ilk iktisabı ve ithalinde,
hesaplanacak özel tüketim vergisi hariç,
katma değer vergisi matrahını oluşturan
unsurlardan teşekkül eder.
4. (III) sayılı listenin (B)
cetvelindeki mallar için verginin matrahı;
bunların nihai tüketicilere perakende satış
fiyatıdır.
5. (III) sayılı listedeki
mallar için asgari maktu vergi tutarlarına
göre hesaplanacak vergi tutarından az
olmamak üzere yalnızca nispi vergi
uygulanır.
Bakanlar Kurulu bu maddede yer
alan vergileme ölçülerini değiştirmeye
yetkilidir."
MADDE 10
–
a) 4760 sayılı Kanuna ekli (III) ve (IV)
sayılı listeler, ekli (2) ve (3) sayılı
cetvellerde, (II) sayılı listedeki 87.11
G.T.İ.P. numaralı mal ve vergi oranı ise
ekli (4) sayılı cetvelde gösterildiği
şekilde değiştirilmiştir.
b) 4760 sayılı Kanunun 12
nci maddesinin
(2) numaralı fıkrasının (b) bendi aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
"b) (III) sayılı listedeki
mallar için belirlenen oranları her bir mal
itibarıyla sıfıra kadar indirmeye, (A)
cetvelindeki mallar için dört katına (B)
cetvelindeki mallar için yarısına kadar
artırmaya, asgari maktu vergiyi her bir mal
itibarıyla sıfıra kadar indirmeye, (A)
cetvelindeki mallar için iki katına (B)
cetvelindeki mallar için bir katına kadar
artırmaya, bu sınırlar içinde malların
cinsleri, özellikleri, fiyat grupları, alkol
dereceleri ve içerdiği alkol miktarına göre
farklı vergi oranı ve asgari maktu vergi
tutarı belirlemeye,"
MADDE 11
–
4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul
Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (A)
fıkrasının (2) numaralı bendinin (f) alt
bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve
maddenin sonuna aşağıdaki (C) fıkrası
eklenmiştir.
"f) Fiyat endeksi (ÜFE);
Türkiye İstatistik Kurumunca Türkiye geneli
için hesaplanan Üretici Fiyatları Genel
Endeksini,"
"C) Vergi kanunlarında yer alan
"toptan eşya fiyatları genel endeksi"
ibaresi "üretici fiyatları genel endeksi" ve
"TEFE" ibaresi "ÜFE" olarak uygulanır."
MADDE 12
–
213 sayılı Kanunun 344 üncü maddesinin
ikinci fıkrası aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
"Vergi
ziyaı suçu işleyenlere,
ziyaa
uğrattıkları verginin bir katı tutarında
vergi ziyaı
cezası kesilir."
MADDE 13
–
213 sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde
eklenmiştir.
"GEÇİCİ MADDE 27 – 1/1/2006
tarihinden önceki dönemlere ilişkin olarak
bu tarihten sonra ortaya çıkan ve vergi
ziyaı cezası
kesilmesini gerektiren fiiller için
ziyaa uğratılan
verginin bir katı tutarında vergi
ziyaı cezası
kesilir. Bu ceza; vergi
ziyaına 359 uncu maddede yazılı
fiillerle sebebiyet verenlere üç kat, bu
fiillere iştirak edenlere bir kat, vergi
incelemesine veya takdir komisyonuna sevk
edilmesinden sonra verilenler hariç olmak
üzere, kanunî süresi
geçtikten sonra verilen vergi
beyannameleri için de yüzde elli oranında
uygulanır."
MADDE 14
–
21/4/2005 tarihli ve 5335 sayılı Bazı Kanun
ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik
Yapılmasına Dair Kanunun geçici 4 üncü
maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan "bu
tutar 31/12/2005 tarihine kadar" ibaresi "bu
tutar 30/6/2006 tarihine kadar" şeklinde
değiştirilmiştir.
MADDE 15
–
Bu Kanunun;
1) 1 inci maddesi 1/1/2006
tarihinden itibaren elde edilen gelirlere
uygulanmak üzere yayımı tarihinde,
2) 2, 3, 11, 12, 13 ve 14 üncü
maddeleri 1/1/2006 tarihinden geçerli olmak
üzere yayımı tarihinde,
3) Diğer hükümleri yayımı
tarihinde,
yürürlüğe girer.
MADDE 16
–
Bu Kanun hükümlerini Bakanlar Kurulu
yürütür.
7/4/2006
(1) Sayılı Cetvel
(A) CETVELİ
G.T.İ.P.
No. Mal
İsmi
Vergi Tutarı
(YTL)
Birimi
3824.90.99.90.54
Biodizel
0,6498
Litre
(B) CETVELİ
G.T.İ.P.
No. Mal
İsmi
Vergi Tutarı
(YTL)
Birimi
3814.00.90
Diğerleri
0,0653
Kilogram
(2) Sayılı Cetvel
III SAYILI LİSTE
(A) CETVELİ
Vergi Oranı (%) Asgari Maktu Vergi
Tutarı
G.T.İ.P. NO Mal
İsmi
(YTL)
(YTL)
——————— —————————————————————— ———————
———————————————–
2202.10.00.00.13 Kolalı
gazozlar
25
-
2203.00 Malttan
üretilen
biralar
63.3
0,2380
22.04 Taze üzüm
şarabı (kuvvetlendirilmiş şaraplar
dahil); üzüm şırası (20.09 pozisyonunda yer
alanlar hariç)
(köpüklü şaraplar ve diğer üzüm şıraları
hariç)
63.3
3,2800
2204.10 Köpüklü
şaraplar
275.6
11,2120
22.05 Vermut ve
diğer taze üzüm şarapları (bitkiler veya
kokulu maddelerle
aromalandırılmış)
(2205.10.10.00.00, 2205.10.90.00.12
hariç)
275.6
15,6040
2205.10.10.00.00 Alkol derecesi hacim
itibariyle % 18 veya daha az
olanlar
275.6
12,1700
2206.00 Fermente
edilmiş diğer içkiler (elma şarabı, armut
şarabı, bal şarabı gibi), tarifenin başka
yerinde
belirtilmeyen veya yer almayan fermente
edilmiş
içkilerin karışımları ve fermente edilmiş
içkilerle
alkolsüz içkilerin
karışımları
275.6
3,2800
2205.10.90.00.12 Alkol derecesi hacim
itibariyle % 22'den fazla
olanlar
275.6
70,9260
2207.20 Alkol
derecesi ne olursa olsun tağyir (denatüre)
edilmiş etil alkol ve
damıtım yoluyla elde edilen
diğer alkollü içkiler (Alkol derecesi ne
olursa
olsun tağyir (denatüre)
edilmiş etil alkol hariç)
275.6
70,9260
22.08 Alkol
derecesi hacim itibariyle % 80'den az olan
tağyir (denatüre)
edilmemiş etil alkol;
damıtım
yoluyla elde edilen alkollü içkiler,
likörler ve diğer
alkollü içecekler
275.6
70,9260
(2208.90.91; 2208.90.99 Alkol derecesi hacim
itibariyle % 80'den az olan tağyir (denatüre)
edilmemiş etil alkol hariç) (2208.20,
2208.50,
2208.60, 2208.70 ve 2208.90 hariç)
2208.20 Üzüm şarabı
veya üzüm cibresinin damıtılması
yolu ile elde edilen alkollü
içkiler
275.6
51,3660
2208.50 Cin ve
Geneva
275.6
41,4230
2208.60 Votka
(2208.60.91.00.00, 2208.60.99.00.00
hariç)
275.6
41,4230
2208.60.91.00.00 Muhtevası 2 litreyi
geçmeyen
kaplarda olanlar
(Alkol derecesi hacim itibariyle % 45.4'den
fazla
olanlar)
275.6
70,9260
2208.60.99.00.00 Muhtevası 2 litreyi
geçen kaplarda olanlar
(Alkol derecesi hacim itibariyle % 45.4'den
fazla
olanlar)
275.6
70,9260
2208.70
Likörler
275.6
56,9940
2208.90 Diğerleri
(2208.90.48.00.11, 2208.90.71.00.11
hariç)
275.6
70,9260
2208.90.48.00.11
Rakı
275.6
35,8480
| 
