Muhasebe  

Maliye

Vergi

Sigorta

İletişim

  MUHASEBE GÜNCEL BÜLTEN :   28.04.2008
    

  Ana Sayfa 

  Muhasebe Forum 

  2008 Çalışmaları

  Asgari Geçim İndirimi Rehberi

  Transfer Fiyatlandırması Reh.

  Staj-Stajyer Rehberi

  2008 Pratik Bilgiler

 MuhasebeNet Yasal Uyarı

 

 

 


Kamil ÖZYANIZ

Sm- Smmm Staja Başlama

Hazırlık Kitabı Yazarı

28.04.2008

 

 Geçici Vergi Tahakkukları ve Ödenmeyen Geçici Vergilerin Kayıtlardan Çıkarılması

 

 

Makalemiz, Bilanço Usulüne göre defter tutan mükelleflerin defter kayıtları ile ilgili geçici vergi tahakkuku , geçici verginin ödenmesi ve ödenmeyen geçici vergilerin kayıtlarımızdan çıkarılması ile ilgili örnekleri kapsayacaktır.

İşletmeler, adlarına geçici vergi tahakkuk etmesi halinde, geçici verginin tahakkuk ettiği dönem sonunda ilgili borç ve yükümlülük kayıtlarını yapmalıdır.

Örnek bir uygulama ile konuyu pekiştirelim,

İşletmenin;
• 2007 yılı 6 aylık karı 100 000 YTL ve Tahakkuk eden geçici vergi tutarı 20 000 YTL’dir
• 2007 Yılı 12 aylık karı 120 000 YTL ve tahakkuk eden geçici vergi tutarı 4 000 YTL’dir

İşletme Haziran 2007 yılına ait geçici vergisini zamanında ödemiş ve Aralık ayı sonunda tahakkuk eden vergiyi ödememiştir.

Bu şekilde bir işlemle karşılaşmanız halinde muhasebe kayıtlarınız aşağıdaki şekillerde oluşmalıdır.
 

Haziran 2007 Geçici Vergi Tahakkuku

--------------------30/06/2007---------------

193- Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar         20 000

                        360- Ödenecek Vergi ve

                                 Fonlar                                       20 000

------------------------   /   /   -----------------

 

Geçici Vergi Ödeme Kaydı       

------------------------   /   /   -----------------

360- Ödenecek Vergi ve

         Fonlar                                                   20 000

                        100- Kasa                                         20 000

------------------------   /   /   -----------------

 

Aralık 2007 Geçici Vergi Tahakkuku

--------------------31/12/2007---------------

193- Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar         4 000

                        360- Ödenecek Vergi ve

                                 Fonlar                                       4 000

------------------------   /   /   -----------------

 

İşletme, Kurumlar vergisi beyannamesini hazırlarken sadece ödemiş olduğu geçici vergi tutarlarını Hesaplanan Kurumlar vergisinden mahsup edecektir.

Yukarıdaki işlemler sonuncunda hesaplarımız aşağıdaki şekilde oluştu
 

193- Peşin Ödene Vergi Ve Fonlar

Borç                                       Alacak

----------------------------------------------

20 000                       *         

  4 000                       *

                                   *

----------------------------------------------

24 000

 

360- Ödenecek Vergi Ve Fonlar

Borç                                       Alacak

----------------------------------------------

20 000                       *          20 000          

                                   *            4 000

                                   *

----------------------------------------------

20 000                                   24 000

 

Kurumlar vergisi beyannamemizi hazırlarken mizanımızı incelediğimizde 4 000 YTL tutarında bir Ödenecek Geçici Vergimiz olduğunu göreceğiz.

Maliye bakanlığı, beyanname verilme tarihine kadar ödenmeyen geçici vergilerin asıllarını siler ve sadece işleyen Gecikme Zamlarını talep eder.

Ödenmeyen geçici vergilerin kayıtlarımızdan çıkarılması gerekmektedir.

Öncelikte ödemesini yaptığımız geçici vergileri ilgili hesaplara aktarmamız gerekmektedir

Ödenen geçici vergilerin ilgili hesaplara aktarılması
 

------------------------ 31  /12   /2007   -----------------

371- Dönem Karı Peşin Ödenen Vergi ve

        Diğer Yasal Yükümlülükler                              20 000

                        193- Peşin Ödenen Vergi

                                Ve Diğer fonlar                         20 000

------------------------ 31  /12   /2007   -----------------

 

Aralık 2008 dönemine ait geçici verginin ödeme vadesi 2008 yılında olacağından dolayı bu tutar 2007 yıl sonu bilançomuzda Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar arasında borç olarak görünecektir.

Beyannameden mahsup edilmeyen Geçici Vergi 2008 yılı içinde aşağıdaki şekilde kayıtlardan çıkarılacaktır
 

------------------------   /   /   -----------------

360- Ödenecek Vergi ve Fonlar                            4 000

                        193- Peşin Ödenen Vergi

                                Ve Diğer fonlar                         4 000

------------------------   /   /   -----------------

 

Bu işlemler sonucunda, işletmenin vergi dairesinde adına borç olarak görünmeyen geçici vergiler kayıtlardan da çıkarılarak işletmenin gerçek durumunu yansıtan mali tablolar oluşacaktır.


Kamil ÖZYANIZ
Sm- Smmm Staja Başlama Hazırlık Kitabı Yazarı

 

Kaynakça:
1. Kurumlar Vergisi Kanunu
2. A.A.T.U.H.K
3. SinavKolik.Com
4. Sm- Smmm Staja Başlama Hazırlık Kitabı – Kamil ÖZYANIZ
5. Vergi Usul Kanunu
 

 


Copyrıght © 2005 -2008  www.muhasebenet.net- www.muhasebenet.com - Türkiye'nin muhasebe rehberi. Her hakkı saklıdır.