|
1.Gelir
Vergisi Mükelleflerinde İşe Başlama, Mükellefiyette
Meydana Gelen Değişiklikler ve İşi Bırakma Rehberi -
-
(pdf)
2.Kurumlar Vergisi Mükelleflerinde İşe Başlama,
Mükellefiyette Meydana Gelen Değişiklikler ve İşi
Bırakma Rehber - (pdf)
3.Vergi
Uyuşmazlıklarının İdare İle Çözümünde Uzlaşma Rehberi
- (pdf)
Bu rehberde tarhiyat
öncesi ve tarhiyat sonrası uzlaşma müesseselerinin
işleyişiyle ilgili temel bilgilere yer verilmiştir
4.Vergilemede Adresin Önemi Rehberi
- (pdf)
Bu rehberde vergi dairesi
ile mükellefler arasında vergisel işlemlerde iletişim
sağlanabilmesi ve mükelleflerin vergilendirme ile ilgili
hak ve ödevleri konusunda bilgilendirilmesinde doğru
adresin ne kadar önemli olduğu açıklanmıştır.
5.Özürlüler İçin Vergi Rehberi -
(pdf)
Bu rehberde özürlülerin
hem ekonomik yönden desteklenmesi hem de sosyal ve
ekonomik hayata katılımlarının ve uyumlarının sağlanması
amacıyla yapılan hukuki düzenlemeler ışığında, çeşitli
vergi kanunları açısından özürlülere tanınan vergi
avantajlarına ve dilekçe örneklerine yer verilmiştir.
----------------------------------------
İŞE BAŞLAMADA ARANACAK
BELGELER
Yasal
Dayanak (213 sayılı V.U.K. mad.153 ve 167, 173,240, 264
Seri numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri)
A-GERÇEK KİŞİLER İÇİN :
1-İşe
başlama/bırakma bildirimi (Örnek No. 2024-a)
2-Onaylı
nüfus cüzdan sureti (Mükellefin Vergi Dairesine bizzat
başvurması halinde nüfus cüzdanının fotokopisi Müdür
Yardımcısı, Şef veya görevlendirilecek bir memur
tarafından aslı ile karşılaştırılarak “Aslının Aynıdır”
şeklinde tasdik edilir.)
3-İkametgah
senedi (Resimli),
4-Noter
onaylı imza sirküleri (Basit usulde vergilendirilenler
hariç)
5-Basit
usulde vergilendirme talep eden mükelleflerden işyerinin
kendisine ait olması halinde emlak vergisine esas olan
vergi değerini gösterir, belediyeden alınacak onaylı bir
belge, işyerinin kiralanmış olması halinde ise kira
kontratının bir örneği,
6-Nakil
Vasıtalarında,
a-
Plakasız yeni araçlarda fatura fotokopisi (Aynı gün
müracaat şarttır.),
b-
Plakalı araçlarda noter satış senedi (Aynı gün müracaat
şarttır.)
B-TÜZEL KİŞİLER İÇİN :
1-İşe
başlama/bırakma bildirimi (Örnek No.2024-a),
2-Şirket
ana sözleşmesinin noter onaylı bir örneği ile Ticaret
Siciline müracaatına ait belgenin bir örneği,
3-Şirketi
temsile yetkili müdürün imza sirküleri (Noter onaylı),
4-Şirketi
temsile yetkili kişilerin onaylı nüfus cüzdanı sureti,
resimli ikametgah ilmühaberi,
5-Kooperatiflerden
varsa üst birliğe kayıtlı olduklarına dair yazı,
Farklı vergi daireleri yetki alanı içinde ilave
işyeri açılması veya adres değişikliği nedeniyle yeni
mükellefiyet tesisinde bu belgelere ilave olarak bu
hususla ilgili yönetim kurulu kararının noter tasdikli
bir örneği.
C-DERNEK VE VAKIFLAR İÇİN :
1-Emniyet
Müdürlüğü Dernekler Masasına verilen Valilik Onay
Belgesi,
2-Tüzük
ve yerel gazete ilanı,
3-Dernek
veya mütevelli heyeti başkanının onaylı nüfus cüzdan
sureti, ikametgah senedi.
İŞİ BIRAKMA
BİLDİRİMLERİNDE ARANILACAK HUSUSLAR
1.Mükellefin Kimliğine İlişkin Bildirimler
2. Hangi Uğraş Konusunun Bırakıldığı
3. Mükellefin Adresi (İşyeri) ve (İkametgah) Telefon No
4. Beyana Tabi Başkaca Kazanç ve İradı Olup Olmadığı
5. Mükellefin Kullanmış Olduğu Belgelerin Son Ciltleri
İle Kullanılmamış Olarak Ellerinde Kalan Belgelerin
Ciltleri
6. Vergi Levhası ve Varsa Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait
Levha.
TERK İŞLEMİ YAPILABİLMESİ
İÇİN MÜKELLEFTEN İSTENİLECEK BELGELER
1. Terk
Etmiş Olduğunu Belirten Dilekçe,
2. Almış Olduğu Vergi Levhası ve Ödeme Kaydedici Cihaz
Levhası,
3. Mükellefin kullanmış Olduğu Belgelerin En Son
Ciltleri İle Kullanılmamış Olarak Elinde Kalan
Belgelerin Ciltleri,
4. Kullanmış Olduğu Ödeme Kaydedici Cihazını Başkasına
Satmış İse Satmış Olduğu Mükellef İle Birlikte Vergi
Dairesine Hafıza Tesbiti Yaptırmak İçin Gelmesi,
5. Mükellef Kullanmış Olduğu Ödeme Kaydedici Cihazını
Kendi Uhdesinde Bırakacak İse Torbalanması İçin Daireye
Getirmesi,
6. Ödevli Faaliyetine Son Vermiş Olduğundan Elinde
Bulunan Emtia ve Demirbaş Faturalarının Düzenlenmesi
İstenir.
VEKALETNAME İLE TAKİP
EDİLEBİLECEK İŞLEMLER
1. İlgili
Makama Verilecek Mükellefiyet Yazıları.
2. Ödeme Kaydedici Cihazları, Satın Alma İzin Yazı
Yazıları Talebinde.
3. Bilanço-Kar/Zarar ve Gelir Tablosu Tasdikinde.
4. Borç Döküm Cetveli Talebinde.
5. Adres Değişikliği Nedeni İle Nakil Talebinde.
6.Düzeltme İşlemlerine Ait Düzeltme Fişlerinin
Tebliğinde.
7. Kanuni Süresinden Sonra Verilen Beyannamelere İlişkin
veya Re’sen, İdarece, İkmalen Vergi/Ceza
İhbarnamelerinin Tebliğinde,V.U.K’nun 371. ve 376.
Maddelerinin Uygulanması, Tarhiyat Sonrası Uzlaşma
Taleplerinde .
8. Tarh Dosyasından Mükellefiyetle İlgili Bilgi ve Belge
İstenmesi Halinde.
MÜKELLEFLERDEN DEFTER VE
BELGE İSTEMEYE İLİŞKİN USUL VE ESASLAR
Yasal
Dayanak (213 sayıl Vergi Usul Kanununun 135.
maddesi,Usul Gelir Müdürlüğünün 24.8.1999 tarih ve 7599
sayılı yazısı)
213 sayılı
Vergi Usul Kanunun 135. maddesinde vergi incelemesi
yapmaya yetkili memurlar arasında Vergi Dairesi Müdürü
de sayılmakta olup , vergi dairelerinde Vergi Dairesi
Müdürünün dışında hiçbir personelin defter-belge isteme
ve inceleme yapma yetkisi yoktur. Vergi dairesi
bünyesinde , mükellefler hakkında sınırlı vergi
incelemesi yapmaya gerektiren bir olayın vukuu bulması
halinde ;
-Vergi dairesi müdürünün imzalı yazısı ile defter –
belge istenmesi,
-İnceleme konusu ve gerekçesinin yazıda belirtilmesi,
-Defter ve belgenin tutanakla teslim alınması ve
tutanağın bir örneğinin mükellefe verilmesi,
-İncelemenin defter ve belge isteme tarihinden itibaren
7 gün içinde tamamlanması gerekmektedir.
Bu şartların yerine getirilmemesi halinde Vergi
Dairesi Müdürüne bildirilmesi gerekmektedir.
Tecili mümkün olmayan
amme alacakları:
Taşıt Alım, Motorlu Taşıtlar ve Katma Değer Vergisi,
Geçici Vergi, Zirai (Stp.) Vergisi, Özel Tüketim
Vergisi, Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi, Harçlar,
Fonlar ve Ecr-i misil ile Eğitime Katkı Payı ve Eğitime
Katkı Payına ait gecikme zammından olan alacaklar ile
4837 sayılı Ekonomik İstikrarı Sağlamak İçin Ek Vergiler
Alınması Hakkında Kanun ile getirilen Ek Emlak ve Ek
Motorlu Taşıtlar Vergileri de tecil edilmeyecektir.
Sıkça sorulan sorular (GİB)
-
Bağış ve Yardımlar
-
Bağ-Kur Primleri
-
Belediye Gelirleri ve Emlak Vergisi ile İlgili Sorular
-
Belge Düzenleme ve Kullanma
-
Beyanname Verilme - Vergi Ödeme Zamanları
-
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları ile İlgili
Sorular
-
Diğer Kazanç ve İratlar
-
e- Beyanname İle İlgili Sorular
-
Gayrimenkul Sermaye İradı (Kira gelirleri)
-
Geçici Vergi
-
Harcırahlarla İlgili Sorular
-
Harçlar ve Değerli Kağıtlar İle İlgili Sorular
-
İşe Başlama İle İlgili Sorular
-
Kurum Kazancının Tespitinde İndirilebilecek Giderler
-
Kurumlar Vergisi İstisnaları
-
Kurumlar Vergisi Muaflıkları
-
Kurumlar Vergisi Mükellefleri
-
Menkul Sermaye İradı
-
Ödeme Kaydedici Cihazlar
-
ÖTV İle İlgili Sorular
-
Özel Sigorta Primleri ve Bireysel Emeklilik Katkı
Payları
-
Özürlüler İçin MTV ve ÖTV'de Yeralan Özel Durumlar
-
Sakatlık İndirimi
-
Serbest Bölgeler
-
Serbest Meslek Kazançları
-
Sermaye Şirketlerinde Birleşme
-
Tevkifat Uygulaması
-
Ticari Kazançlar
-
Ücretler
-
Veraset ve İntikal Vergisi İle İlgili Sorular
-
Vergi İadesi
-
Vergi Kimlik Numarası
-
Yatırım İndirimi İstisnası
-
Yıllara Yaygın İnşaat Onarım İşleri
-
YMM - SMM Yetki, Sorumluluk ve Tasdik Raporları
MÜKELLEFLERİN
KULLANACAKLARI BELGELERİN BASIMI VE DAĞITIMI
Yasal Dayanak: (25.5.1999 tarih ve 23705 sayılı Resmi
Gazetede yayınlanan yönetmelik, 274 seri numaralı Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği)
Mükellefler
kullanacakları belgeleri bağlı oldukları Vergi Dairesi
Müdürlüklerinden basım izin belgesi almaksızın, Noterden
tasdik ettirmek veya anlaşmalı matbaalara bastırmak
suretiyle temin ederek kullanabileceklerdir.
Basit Usulde Vergilendirilen mükellefler kullanacakları
belgeleri bağlı oldukları meslek odaları veya
Birliklerden temin ederek kullanabilecektir.
İŞE BAŞLAMA VE İŞİ
BIRAKMA BİLDİRİMLERİ
Madde 168- Bildirmeler
aşağıdaki yazılı süre içinde yapılır.
1.
(17.06.2003 tarih ve 25141 sayılı Resmi Gazete'de
yayımlanan 4883 sayılı Kanunun 6'ncı maddesiyle değişen
ve yayımı tarihinde yürürlüğe giren bent) Gerçek
kişilerde işe başlama bildirimleri, işe başlama
tarihinden itibaren on gün İçinde kendilerince veya 1136
sayılı Avukatlık Kanununa göre ruhsat alınış avukatlar
veya 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış meslek
mensuplarınca şirketlerin kuruluş aşamasında işe başlama
bildirimleri ise işe başlama tarihinden itibaren on gün
içinde ticaret sicil memurluğunca ilgili vergi dairesine
yapılır. Şirketlerin işe başlama bildirimleri dışında
yapılacak bildirimler ile işi bırakma ve değişiklik
bildirimleri, bildirilecek olayın vukuu tarihinden
itibaren l ay içerisinde mükellef tarafından vergi
dairesine yapılır.
2.
Bina ve arazi değişikliklerinde bildirme;
Yeni inşaatta inşaatın
bittiği ve kısmen kullanılmaya başlanılmışça her kısmın
kullanılmaya başlandığı ve diğer değişikliklerde (Müstcsnalığın
sukutu dahil) tadili gerektiren halin vukuu tarihinden
başlıyarak iki ay.
VERGİ LEVHALARININ MESLEK
MENSUPLARINCADA TASDİK EDİLEBİLECEĞİ HAKKINDA
Yasal
Dayanak:(13.4.1999 tarih ve 23665 sayılı Resmi Gazetede
yayınlanan 272 sayılı Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği,1999/3 sayılı Uygulama İç Genelgesi)
1999
yılından itibaren mükellefler diledikleri takdirde vergi
levhalarını Vergi Dairelerinin yanı sıra ,defterlerini
tutmak üzere sözleşme düzenledikleri veya işletmelerinde
bağımlı olarak çalışan Serbest Muhasebecilere , Serbest
Muhasebeci Mali Müşavirlere ve Yeminli Mali Müşavirlere
tasdik ettirebileceklerdir.
Vergi Levhalarını tasdik eden meslek mensupları , tasdik
işlemi yaptıkları mükelleflere ait bilgilerin yer aldığı
listeyi bağlı oldukları vergi dairelerine , haziran
ayının 25. günü akşamına kadar vermek zorundadırlar.
TEVKİF SURETİYLE ÖDENEN
VERGİLERİN MAHSUBU VEYA NAKDEN İADESİ
Yasal
Dayanak (01.03.2001 tarih 24333 sayılı Resmi Gazete’de
yayımlanan 241 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği)
193 sayılı
Gelir Vergisi Kanunu gereğince yıllık beyanname veren
mükelleflerden beyannamelerinde ücret, serbest meslek
kazancı ve/veya gayrimenkul sermaye iradı bulunan
mükelleflerin, bu gelir unsurları nedeniyle tevkif
suretiyle kesilen verglierin diğer vergi borçlarına
mahsup taleplerinde beyannamelerine;
Tevkikafı yapan vergi sorumlularının adı, soyadı veya
ünvanının, bağlı oldukları vergi dairesi ve hesap
numaralarının,
Tevkifata esas alınan brüt tutarların,
Tevkif
edilen vergi ve varsa fon payı tutarlarının,
Tevkifat
yapılan vergilendirme dönemlerinin,
gösterildiği bir icmal tablosunu imzalayarak
ekleyecekler ve mahsuben iade talepleri bu tabloya göre
yerine getirilecektir.
Kesilen vergilerin beyanname üzerinden
mahsubundan sonra kalan kısmın nakden iadesi talep
edildiğinde ise, yıllık beyannamelere yukarıda içeriği
belirtilen icmal tablosundan başka, kesilen vergilerin
vergi sorumlusu adına tahakkuk ettiğini gösteren ilgili
saymanlık yazısının onaylı bir örneğinin eklenmesi
gerekmektedir.
Kesilen vergilerin mahsuben iade talebi ile
birlikte nakden iadesinin de talep edilmesi durumunda,
kesilen vergilerin tamamı için bu vergilerin vergi
sorumlusu adına tahakkuk ettiğini gösteren ilgili
saymanlık yazısının onaylı bir örneği beyannameye
eklenecektir.
213 SAYILI V.U.K’NUN 371.
MADDESİNE (PİŞMANLIK HÜKÜMLERİ) İLİŞKİN DİLEKÇE ÖRNEĞİ
......................................Vergi Dairesi
Müdürlüğü’ne
Dairenizin
...........................Sicil Nolu Mükellefiyim,
.......................................Vergilendirme
Dönemine İlişkin ..................................
Vergisi Beyannamesini Sehven Dairenize
Vermemiş Bulunmaktayım.
Bu
Beyannamenin 213 Sayılı V.U.K’nun 371. Maddesine Göre
Kabulünü Bilgilerinize ;
Arz
Ederim. ...../...../2000
Adı Soyadı/Ünvanı
İmza
ADRES :
213 SAYILI VERGİ USUL
KANUNUNUN 376. MADDESİ GEREĞİNCE YAPILACAK İNDİRİM ORANI
-
Vergi Ziyaı cezasında birinci defada yarısı,
müteakiben kesilenlerde üçte biri,
-
Usulsüzlük veya Özel Usulsüzlük cezalarının üçte
biri İndirilir.
İNDİRİMDEN
YARARLANMA ŞARTLARI
-
İhbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün
içinde ilgili vergi dairesine başvurması.
-
Vergi ve indirimden arta kalan cezaların vadesinde
ödenmesi veya,
-
6183 Sayılı A.A.T.U.H. Kanunun 10. Maddesinde
sayılan teminatlardan göstermek suretiyle vadenin
bitiminden itibaren (3) üç ay içinde ödenmesi.
-
Dava konusu yapılmaması.
213 SAYILI
V.U.K’NUN 376. MADDESİNE(CEZALARDA İNDİRİM) İLİŞKİN
DİLEKÇE ÖRNEĞİ
.....................................Vergi Dairesi
Müdürlüğü’ne
Dairenizin
...........................Sicil No’lu
Mükellefiyim,Tarafıma Tebliğ Edilen
..................................Tarih ,
............................Seri ve Sıra Nolu Ceza
İhbarnamesi İle Adıma Kesilen
.......................................... Cezasını 213
Sayılı V.U.K’nun 376. Maddesinden Yararlanarak Ödemek
İstediğimi Bilgilerinize;
Arz Ederim.
......./......./2000
Adı Soyadı/Ünvanı
İmza
ADRES :
MÜKELLEFLERİN
BORÇLARINDAN DOLAYI UYGULANAN YURT DIŞI TAHDİDİ HAKKINDA
Yasal Dayanak (5682 Sayılı
Pasaport Kanunun 22. maddesi, 395 ve 424 Seri No.lu
Tahsilat Genel Tebliğleri)
Yurt dışı yasağını
gerektiren borç miktarı 15.000.000.000.TL. ve üzeridir.
Yurt dışı
yasağı hangi hallerde kaldırılır:
1-Borç miktarının vergi asılları ve fer’ileri ile
birlikte 15.000.000.000.TL.nin altında kalması,
2-Borcu karşılayacak değerde 6183 Sayılı Amme
Alacaklarının Tahsili Usulü Hakkında Kanunun 10.
maddesinde belirtilen teminatlardan gösterilmesi
hallerinde.
ŞİRKET KURULUŞLARINDA
ÖDENMESİ GEREKEN DAMGA VERGİSİNİN TAHAKKUK VE TAHSİLİNE
YETKİLİ VERGİ DAİRESİ HAKKINDA
Yasal Dayanak: (2000/4 Seri No.lu Uygulama iç genelgesi)
488 Sayılı Damga Vergisi Kanununa
göre anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin
kuruluş mukaveleleri nedeniyle ödemeleri gereken damga
vergisine ilişkin tahakkuk ve tahsilat işlemleri
süreksiz vergilerin tarh, tahakkuk ve tahsili ile
görevli Vergi Daireleri tarafından yürütülmekte iken söz
konusu Damga Vergisi ile ilgili işlemler
01.06.2000 tarihinden itibaren
mükelleflerin Kurumlar Vergisi yönünden bağlı
bulundukları Vergi Dairesince yerine getirilmektedir.
Ancak, Damga Vergisinden İstisna Edilen Kağıtlara
İlişkin (2) sayılı Tablonun "IV. Ticari ve medeni
işlerle ilgili kağıtlar " başlıklı bölünmünün (16)
numaralı bendi, 02.01.2004 tarih ve 25334 Mükerrer
Sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 5035 sayılı Kanunun 48
inci maddesi ile değiştirilmiş olup,
01.01.2004 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere
şirketlerin
sermaye arttırımlarının yanı sıra kuruluşlarına ve
süre uzatımlarına ilişkin düzenlenen kağıtlar, Damga
Vergisinden müstesna kağıtlar kapsamına dahil
edilmiştir.
GERÇEK VE
TÜZEL KİŞİ MÜKELLEFLER
İÇİN İNTERNET VERGİ DAİRESİ UYGULAMASI
Yasal Dayanak: (Gelirler Genel
Müdürlüğünün 31.08.2000 tarih 40611, 25.09.20001 tarih
50850 sayılı yazıları)
Vergi
Dairesi Tam Otomasyon Projesi (VEDOP) uygulaması
kapsamında vergi dairesinin GERÇEK ve TÜZEL KİŞİ
mükelleflerinin internet üzerinden sicil, yıllık
vergiler için 1999, aylık vergiler için 2000 yılı
vergilendirme dönemlerini içeren tahakkuk, tahsilat ile
borç bilgilerini sorgulamaları amacıyla Bakanlığımızca
İnternet Vergi Dairesi Projesi geliştirilmiştir.
Gelirler
Genel Müdürlüğü’nün
www.gelirler.gov.tr
adresinde hizmet veren İnternet Vergi Dairesinden
faydalanmak isteyen GERÇEK ve TÜZEL KİŞİ mükellefler
bağlı oldukları Vergi Dairesine başvuracaklar,
alacakları İnternet Hizmetleri Başvuru Formunu doldurup
Vergi Dairesi yetkilisine vereceklerdir (Başvuru, Gerçek
kişi mükelleflerin İnternet Hizmetleri Başvuru Formunu
bizzat kendilerinin imzalamaları şartıyla noterden
tasdikli yetki belgesiyle vekil tayin ettikleri kişi
aracılığıyla da yapılabilecektir). Vergi Dairelerince
kabul edilen bu forma göre kullanıcı bilgileri giriş
işlemleri yapılarak kullanıcı kodu ve şifresi kapalı
zarf içinde başvuruyu yapan kişiye veya kurum
yetkilisine bizzat ya da Zarf Teslim Yazısı’nda adı
geçen kişiye imza karşılığı verilecektir.
Kullanıcı
kodu ve şifresi alan gerçek ve tüzel kişi mükellef
kullanıcıları, İnternet Vergi Dairesi uygulamalarından
yararlanabileceklerdir.
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNDE MAHSUP
UYGULAMASI
Yasal Dayanak: (4760 Sayılı özel
Tüketim Vergisi Kanunu, 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği)
İhraç
edilen mallara ait alış faturaları veya benzeri
belgelerde gösterilen ve beyan edilen ÖTV ihracatçı
mükellefin;
-
Kendisinin, ortaklarının veya mal ya da hizmet satın
aldığı kişilerin vergi borçlarına,
-
SSK Prim borçlarına,
-
İthalat sırasında uygulanan vergilere,
Teminat ve
inceleme raporu aranmaksızın mahsup işlemi yapılabilir.
MAHSUPTA
ARANAN BELGELER
İHRACAT
İSTİSNASI (ÖTV Kanunu Mad.5):
A-İhracatçı
adına düzenlenen ve üzerinde ÖTV’nin gösterildiği fatura
veya benzeri belgenin aslı veya onaylı örneği.
B-İthal
edilen mal ihraç ediliyorsa, ithalatta düzenlenen gümrük
beyannamesi ve verginin ödendiğini gösteren gümrük
makbuzu (aslı veya gümrük idaresi veya noterce tasdikli
örneği).
C-Gümrük
beyannamesi (aslı veya gümrük idaresi veya noterce
onaylı örneği).
D-Satış
faturasının aslı veya onaylı örneği.
E-ÖTV’nin
beyan edildiği beyanname ve ödemeye ilişkin alındı.
F-Dilekçe
2.sayfa, devamı için
tıklayın
| 
