|
Hizmet ihracında bedel bir ay içinde gelmeli mi ?
Günün Sözü:
"Vision&Mision without execution is illusion."
(Sadece öngörü ve hedefin olması uygulama olmaksızın
hayalden öte bir anlam taşımaz.)
Konuyla ilgili olarak yayımlanmış bulunan ve hizmet
ihracatının usul ve esaslarının belirlendiği 26 Seri
No'lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği'nin (K)
bölümünde, hizmet ihracatında katma değer vergisi
istisnası uygulanabilmesi için;
Öte yandan, 84 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel
Tebliğinin Mahsup Talebinde Aranılan Belgeler başlıklı
I/1.1.3. bölümünün (ii) bendi uyarınca, hizmet
ihracında;
- Yurtdışındaki müşteri adına düzenlenen faturanın aslı
veya fotokopisi,
- İhracatın gerçekleştiği döneme ilişkin olarak
indirilecek katma değer vergisi listesi ile ihraç edilen
hizmet nedeniyle yüklenilen vergi miktarına ilişkin
hesaplamaları gösterir tablo,
- Münhasıran 4389 sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine
göre faaliyette bulunan bankalar veya özel finans
kurumlarınca düzenlenmiş döviz alım belgesi aslı veya
ilgili banka veya özel finans kurumu şubesince
onaylanmış örneği ya da dövizin yurtdışından geldiğini
gösteren bankadan alınmış belgenin,
İbrazı gerekmektedir.
86 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile, 84
Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği'nin
(I/1.1.3.vi.) bölümünün sonuna eklenen fıkrada; "Bu
bölümde sayılan işlemlerle ilgili olarak nakden veya
mahsuben iade talep edilmediği takdirde indirilecek
katma değer vergisi listesi ile ihraç edilen malın
bünyesine giren vergi miktarına ilişkin tablonun
ibrazına gerek bulunmamaktadır." ifadesine yer
verilmiştir.
Ayrıca, 96 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel
Tebliği'nin "İade hakkını indirim yoluyla kullanmak
isteyen mükellefler" başlıklı 6. bölümünde:" ... iade
hakkı doğuran işlemleri bulunan mükelleflerin bu
işlemler dolayısıyla yüklendikleri vergileri nakden veya
mahsuben iade olarak talep etmek yerine indirim yoluyla
giderme tercihinde bulunmaları mümkündür.
Tercihini bu yönde kullanan mükellefler tarafından iade
hakkı doğuran işlem bedelleri Katma Değer Vergisi
Beyannamesi'nin 8 ve 9 numaralı tablolarında beyan
edilecek, ancak tabloların "Yüklenilen KDV" veya "İadeye
Konu Olan KDV" sütunlarına "0" (sıfır) yazılacaktır.
"Bu şekilde beyanda bulunan mükelleflerin, iade için
istenenler hariç, iade hakkı doğuran işlemi tevsik eden
belgeleri beyanname ekinde ibraz etmeleri
gerekmektedir." denilmektedir.
Yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde; iade veya
mahsup talebi olmaksızın, katma değer vergisi
beyannamelerinde hizmet ihracı istisnası beyan eden
mükelleflerin;
- Yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen faturanın
aslını veya fotokopisini,
- Münhasıran 4389 sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine
göre faaliyette bulunan bankalar veya özel finans
kurumlarınca düzenlenmiş döviz alım belgesi aslı veya
ilgili banka veya özel finans kurumu şubesince
onaylanmış örneği ya da dövizin yurtdışından geldiğini
gösteren bankadan alınmış belgeyi,
İbraz etmeleri gerekmektedir.
Öte yandan, hizmet ihracına ilişkin olarak düzenlenen
faturada yer alan hizmet bedelinin tamamının döviz alım
belgesi ile tevsik edilmesi gerektiğinden; dövizin
tamamı, işlemin yapıldığı ilgili dönem beyannamesinin
verilme süresi içerisinde yurda getirilmezse, söz konusu
hizmet üzerinden vergi hesaplanacağı; tamamının yurda
getirildiği dönemde ise, indirim ve iade ile ilgili
işlemlerin yapılabileceği, dövizin kısmen yurda
getirilmesi halinde ise, kısmi tutar üzerinden istisna
ve iade beyanının mümkün bulunmadığı tabiidir.
Bilgi edinilmesini ve gereğini rica ederim.
Yurtiçi işlemlerde transfer fiyatı uygulamalarında
hazine zararı aranacak
03.06.2008 tarihinde kabul edilen bir düzenleme ile
Türkiye'deki iki ilişkili kurum arasındaki işlemlerde
örtülü kazanç dağıtımının varlığı hazine zararının
varlığına bağlandı.
Yapılan düzenleme aşağıdaki gibi;
"Tam mükellef kurumlar ile yabancı kurumların
Türkiye'deki iş yeri veya daimi temsilcilerinin
aralarında ilişki kişi kapsamında gerçekleştirdikleri
yurtiçindeki işlemler nedeniyle kazancın örtülü olarak
dağıtıldığının kabulü hazine zararının dogması şartına
bağlıdır. Hazine zararından kasıt, emsallere uygunluk
ilkesine aykırı olarak tespit edilen fiyat ve bedeller
nedeniyle kurum ve ilişkili kişiler adına tahakkuk
ettirilmesi gereken her türlü vergi toplamının eksik
veya geç tahakkuk ettirilmesidir."
Zeki Gündüz
06.06.2008 |
