|
Günün Sözü:
Az ye, çok hareket et.
Yediğinin yarısı yaptığının iki katı.
Sağlıklı yaşam formülü
Transfer fiyatlaması
konusunda şirketlerin 2007 beyanına dönük
yükümlülükleri
Değerli okurlar, geçen sene
haziran ayında yayınlanarak yürürlüğe giren yeni
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 1.1.2007 de yürürlüğe
giren maddesi ile ilgili tebliğ 18.11.2007 tarihinde
Resmi Gazete'de yayınlanarak yürürlüğe girdi.
Bugün sizlerle tebliğ
çerçevesinde şirketlerin 2007 yılı kurumlar vergisi
beyanına dönük
yükümlülüklerini paylaşacağım.
Bahse konu tebliğde,
ilişkili şirketin yurtiçinde veya yurtdışında olup
olmadığına bakılmaksızın, ilişkili şirketlerle
(kabaca akraba şirketler) yapılan her türlü mal ve
hizmet alışverişi (her türlü faturalaşma) aşağıdaki
çalışmaların yapılmasını zorunlu kılmaktadır.
1. Beyanname ile
verilecek "ek 2" form
Tüm kurumlar, eğer formda
sorulan türden işlemleri varsa kurumlar vergisi
beyannamesi ile birlikte "Transfer Fiyatlandırması,
Kontrol Edilen Yabancı Kurum ve Örtülü Sermayeye
İlişkin Form"u (İlgili tebliğ ek 2 form) doldurarak
beyanname ekinde vergi dairelerine verecekler.
Form:
-Kuruma ilişkin genel
bilgiler,
-Transfer fiyatlandırması
kapsamındaki ilişkili kişilere ilişkin bilgiler
-İlişkili kişilerle
gerçekleştirilen transfer fiyatlandırmasına ilişkin
işlemler,
-Transfer fiyatlandırmasına
konu olan işlemlerde kullanılan yöntemler,
-Kurumun yurtdışı
iştiraklerine ilişkin bilgiler,
-Örtülü sermaye
uygulamasına ilişkin bilgiler,
-İlişkili şirketlerden
(iştirakler dahil) temin edilen borçlara ilişkin
bilgiler,
Bölümlerini içeriyor.
Yukarıda da görüleceği
üzere şirketlerin ilişkili işlemlerde (her türlü
faturalama) kullandıkları fiyat tespit yöntemini bu
formda belirtmeleri gerekiyor.
Form görüleceği üzere
kurumların yurtdışı iştiraklerine ve ilişkili
şirketlerden borçlanmalarla ilgili de bölümler
içermekte.
2. hazırlanacak dosya
(kişi ve kurumlar)
İlişkili şirket ve
kişilerle mal, hizmet ilişkisinde bulunan
(birbirlerine herhangi bir nedenle fatura kesen)
gerçek kişi (gelir vergisi mükellefleri) ve kurumlar
aşağıda başlıklarını vereceğim bilgi ve belgeleri
(tavsiyemiz bir dosya halinde) muhafaza etmek ve
istendiğinde vergi dairesi veya inceleme
elemanlarına ibrazla yükümlüler.
Söz konusu bilgi ve
belgeler aşağıdaki gibidir:
-Mükellefin faaliyetlerinin
tanımı, organizasyon yapısı (merkez, şube) ve
ortakları, sermaye yapısı, içinde bulunduğu sektör
ekonomik ve hukuki geçmişi hakkında özet bilgiler,
ilişkili kişilerin tanımı (vergi kimlik numaraları,
adresleri, telefon numaraları vb.) ve bu kişiler
arasındaki mülkiyet ilişkilerine ilişkin bilgiler,
-Üstlenilen işlevleri,
sahip olunan riskleri ve kullanılan varlıkları
içeren tüm bilgiler,
-İşlem konusu yıla ilişkin
ürün fiyat listeleri,
-İşlem konusu yıla ilişkin
üretim maliyetleri,
-İşlem konusu yıl içinde
ilişkili ve ilişkisiz kişilerle yapılan işlemlerin
miktarı ile fatura, dekont ve benzeri belgeler,
-İşlem konusu yıl içinde
ilişkili kişilerle yapılan tüm sözleşme örnekleri,
-İlişkili kişilere ait özet
mali tablolar,
-İlişkili kişiler
arasındaki işlemlere uygulanan şirket içi
fiyatlandırma politikası,
-İlişkili kişiler
tarafından farklı muhasebe standartları ve
yöntemleri kullanılıyor ise bunlara ilişkin bilgi,
-Gayri maddi varlıkların
mülkiyetine ve alınan veya ödenen gayri maddi hak
bedellerine ilişkin bilgi,
-Kullanılan transfer
fiyatlandırması yönteminin seçilme nedeni ve
uygulamasına ilişkin bilgi ve belgeler (iç ve/veya
dış emsaller, karşılaştırabilirlik analizi),
-Emsallere uygun fiyat ya
da kâr marjının saptanmasında kullanılan
hesaplamalar ve yapılan varsayımlara ilişkin
ayrıntılı bilgiler,
-Belli bir emsal fiyat
aralığı tespit edilmişse, bu aralığın tespitinde
kullanılan yöntem,
-Emsal fiyatın tespit
edilmesi için gerekli diğer belgeler.
Büyük mükelleflerle
ilişkili şirketi yurtdışında olan şirketlerin rapor
hazırlama yükümlülükleri
Yeni tebliğde Büyük
Mükellefler Vergi Dairesi mükellefleri ile
yurtdışındaki ilişkili kişilerle işlem yapan
kurumlara yukarıda bahsi geçen formu doldurma ve
dosya oluşturma yanında, yukarıda listelediğimiz
bilgi ve belgeleri de içerecek şekilde formatı
tebliğde belirlenmiş bir rapor hazırlama zorunluluğu
getirilmiştir.
Dosya ve rapor için süre
Tebliğde raporun kurumlar
vergisi beyanname verme süresi içinde hazırlanması
ve istenmesi durumunda ibrazının zorunlu olduğu
belirtilmiştir.
Diğerleri (listedeki bilgi
ve belgeler) hazırlanacak ve şirketinizde
istenildiğinde ibraz edilebilecek şekilde muhafaza
edilecek.
Sadece formun beyanname ile
birlikte verilmesi gerekiyor.
Zeki Gündüz
YMM, PricewaterhouseCoopers
Vergi Hizmetleri Ortağı
zeki.gündüz@dunya.com
Dünya online / 23.11.2007 |
