|
KDV
beyanıyla alım satıma çapraz kontrol
Katma
Değer Vergisi (KDV) mükelleflerinin beyanlarının
otokontrolüne imkân verecek olan Ba-Bs formları, artık
aylık olarak alınmaya başlanacak.
Bu formlar sayesinde mükelleflerin mal alım ve satımları
ile KDV beyanları çapraz kontrole tabi tutulabilecek.
Şubat ayı içerisinde getirilen yeni uygulamaya uyumun
sağlanması için 5 Haziran'a kadar süre tanınmıştı.
Mühlet önümüzdeki hafta sona eriyor. Buna göre bilanço
esasına göre defter tutan mükelleflerin 2007 yılı
içerisinde KDV hariç 30 bin YTL ve üstü miktarda mal
aldıkları veya sattıkları kişileri ve 2008 yılı
içerisinde her ay 8 bin YTL limitini geçen alış ve
satışları kapsayacak şekilde ayrı ayrı düzenleyecekleri
Ba ve Bs bildirim formlarını 5 Haziran Perşembe gününe
kadar bağlı bulundukları vergi dairelerine vermeleri
gerekiyor. Kayıt dışı ile mücadelede farklı yöntemler
geliştiren Gelir İdaresi mükelleflerin mal hareketlerini
2005'ten beri yıllık hareketler itibarıyla alıyordu.
Bundan sonra ise mükellefler bildirim formlarını aylık
dönemler halinde düzenleyecek ve takip eden ayın 5'inci
gününden itibaren bir sonraki ayın 5. günü akşamına
kadar vergi dairelerine verecek. Mesela; bir mükellefin
Haziran 2008'e ait Ba-Bs bildirimlerini, 5 Temmuz
2008'den 5 Ağustos 2008 akşamına kadar vermesi
gerekiyor.
Formların aylık olarak verilecek olması ve getirilen
yeni düzenleme, beyannamelerde hesaplanan ile indirilen
KDV'lerin uyumlu ve gerçek faturalardan oluşup
oluşmadığının kontrolünü mümkün kılacak. Çünkü yeni
uygulamada bir kişi veya kurumdan Katma Değer Vergisi
hariç 8 bin YTL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet
alımları, 'Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim
Formu (Form Ba)' ile; bir kişi veya kuruma katma değer
vergisi hariç 8 bin YTL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet
satışları ise 'Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin
Bildirim Formu (Form Bs)' ile bildirilecek.
Yanlış bilgiye 1.490 YTL
ceza
Bu formları doldururken çok dikkat edilmeli. Çünkü
verilen bilgilerde yanlışlık veya eksiklik olması
halinde bin 490 YTL özel usulsüzlük cezası kesiliyor.
Ayrıca uyumsuzluğun araştırılması için mükelleflerin
incelemeye gönderilmesi de söz konusu. Bu yüzden
formlardaki tablolarda yer alan mal alış ve satışların
toplamı beyannamelerdeki, hesaplanan veya indirilen
KDV'lerin matrahları ile uyumlu olmalı. Artık
beyannamelerde indirilecek KDV, matrah ve oran şeklinde
ayrıştırılarak veriliyor. Form Ba'da yer alan
indirilecek KDV matrah ve vergileri beyannamedeki
indirilecek KDV matrah ve vergileri ile uyumsuzluk
gösterirse hemen göze çarpacak. Ayrıca mümkünse alıcı ve
satıcılarla irtibata geçip formlarda bildirilecek
tutarlar üzerinde de mutabakata varılmalı. Bu arada
bilanço usulüne göre defter tutan mükellefler 'benim
limiti aşan alım-satımım yok, dolayısıyla Form Ba-Bs
vermem gerekmiyor' diyemeyecek.
Bildirim formlarına belirlenen haddi aşan ithalat ve
ihracat işlemleri de yazılmalı. Birden fazla şubesi
bulunan mükellefler bildirim formlarını şube bazında
değil, şube bilgilerini birleştirmek suretiyle merkezden
tek bir form halinde verecek. Bir mükellef ile yapılan
alış-satışlar formlarda tek satır olarak gösterilecek.
Bu yüzden aynı mükellefin birden fazla şubesinden
yapılan alışlar, muhasebe sistemi gereği ayrı ayrı takip
edilse bile, Form Ba'da tek satır olarak gösterilecek.
Aynı şekilde, aynı mükellefin birden fazla şubesine
yapılan satışlar da, muhasebe sistemi gereği ayrı ayrı
takip edilse bile, Form Bs'de tek satıra işlenecek.
Formda 'elektronik' dönem başladı
Bilanço esasına göre defter tutup ticari, zirai ve
meslekî faaliyetlerinden dolayı gerçek usulde
vergilendirilen Gelir Vergisi mükellefleri ile tüm
Kurumlar Vergisi mükellefleri Ba ve Bs formlarını
elektronik ortamda vermek zorunda. Sadece otomasyona
geçmemiş mal müdürlüklerine bağlı olan ve bilanço
usulüne göre defter tutan mükellefler bu formları kâğıt
ortamında verecek. Elektronik ortamda form vermek
zorunda olan mükelleflerin kâğıt şeklinde verecekleri
formlar bir şey ifade etmeyecek ve form vermemiş kabul
edilerek cezaya muhatap tutulacaklar. Yukarıda da
değindiğim üzere formların beyanname, alıcı ve satıcı
formları ile uyumlu olması sağlanmalı. Tabii verilecek
bilgilerin de doğru olması gerekiyor. Mükellefler bu
formları verdikten sonra hata yaptıklarını fark etmeleri
halinde düzeltme yapabilir. Ancak, düzeltme bildirimi
süresinden sonra verilmiş ise, 213 sayılı Vergi Usul
Kanunu'nun mükerrer 355'inci maddesi hükmü uyarınca özel
usulsüzlük cezası kesilir.
Düzeltme işleminde bulunacak mükelleflerin, yeni
bildirim formunu, daha önce bildirimde bulunmamış gibi
tüm alım-satım bilgilerini içerecek şekilde doldurmaları
gerekiyor. Çünkü hatalı olarak verilen ilk bildirim
formu düzeltme esnasında tamamen iptal edilecek ve
ikinci defa verilen bildirim formu geçerli kabul
edilecek. Bildirimlerin sadece bir tanesinde hata
yapıldığının belirtilmesi halinde, sadece hata yapılan
bildirim formunun düzeltilmiş haliyle bildirilmesi
yeterli.
Ahmet Yavuz
Zaman /26.05.2008
|
