|
OSB'lerde asgari geçim indirimi tutarı, gelir
vergisinden mahsup edilir
Teşvikten yararlanan bölgelerde
asgari geçim indirimi tutarı, yapılan yeni düzenleme
uyarınca ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisinden
öncelikle mahsup edilir. Bundan sonra kalan kısım ise
vergi idaresince işverenden tahsil edilmez.
SORU: Yatırımların ve istihdamın teşvikinden yararlanan
bölgede faaliyet gösteren bir kuruluşuz. Daha önce bizim
bünyemizde çalışan personele ait gelir vergisini
ödemiyorduk. Ancak asgari geçim indirimi uygulamasından
sonra bu durum sorun yaratmaya başladı. Son olarak Gelir
Vergisi Kanunu'nda değişiklik yapılarak, bu defa bizim
asgari geçim indirimini çalışanlarımıza ödememiz
cihetine gidildi. Giderek sorunlu hale gelen
ekonomimizde bu durum bizim gibi işletmeleri zorlamaya
başladı.
YANIT: Yatırımların ve istihdamın teşviki ile ilgili
5084 sayılı yasanın 3.maddesi gereği olarak 01.04.2005
tarihinden geçerli olmak ve 31.12.2008 tarihine kadar
uygulanmak üzere;
* 01.04.2005 tarihinden itibaren yeni işe başlayan gelir
ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, en az on işçi
çalıştırmaları koşuluyla söz konusu yasada belirtilmiş
il ve ilçelerdeki işyerlerinde çalıştırdıkları
işçilerin,
* 01.04.2005 tarihinden önce işe başlamış olan gelir ve
kurumlar vergisi mükelleflerinden asgari on işçi
çalıştıranların işyerlerinde fiilen çalışanların,
ücretleri üzerinden hesaplanan gelir vergisinin;
organize sanayi veya endüstri bölgelerinde kurulu
işyerleri için tamamı, diğer yerlerdeki işyerleri için
yüzde sekseni, verilecek muhtasar beyanname üzerinden
tahakkuk eden gelir vergisinden terkin edilmektedir.
Diğer yandan 5766 sayılı "Amme Alacaklarının Tahsil
Usulü Hakkında Kanunda ve Bazı Kanunlarda Değişiklik
Yapılması Hakkındaki" yasa ile Gelir Vergisi Yasası'na
eklenen geçici 73. madde hükmü gereği olarak
"Yatırımların ve İstihdamın Teşviki ile Bazı Kanunlarda
Değişiklik Yapılması Hakkındaki" Yasa'nın 3.maddesi
kapsamında gelir vergisi stopajı teşviki uygulanan
ücretlerin vergilendirilmesinde, öncelikle asgari geçim
indiriminin dikkate alınması öngörülmüştür.
Konuya ilişkin olarak Maliye Bakanlığı tarafından
yayımlanan 267 seri numaralı Gelir Vergisi Genel
Tebliği'nin 5. bölümünde yapılan açıklamalardan da
anlaşılacağı üzere teşvikten yararlanan bölgelerde
asgari geçim indirimi tutarı, yapılan yeni düzenleme
uyarınca ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisinden
öncelikle mahsup edilecektir. Bundan sonra kalan kısım
terkin konusu yapılacaktır. Dolayısıyla yeni uygulamaya
göre teşvikten yararlanan bölgelerde bundan böyle asgari
geçim indirimine konu miktar ücretlilere ödenecek,
hesaplanan gelir vergisinden asgari geçim indirimi
düşüldükten sonra kalan kısım ise terkin konusu
yapılacak yani vergi idaresince işverenden tahsil
edilmeyecektir.
Örneğin Mardin Organize Sanayi Bölgesi dışında faaliyet
gösteren bir işletmede çalışan 34 kişinin ücretleri
üzerinden hesaplanan gelir vergi toplamının 3.280 YTL
olduğunu varsayacak olursak söz konusu ödemelerde terkin
konusu yapılacak gelir vergisi miktarı aşağıdaki şekilde
hesaplanacaktır:
* Ücretler üzerinden hesaplanan gelir
vergisi.............3.280.00 YTL
* Asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi (34 x
77.57 = ) 2.637.38 YTL
* Hesaplanan asgari geçim indirimi...........2.157.68
YTL
* Yatırımların ve istihdamın teşviki ile ilgili yasanın
3.maddesine göre terkin edilecek tutar
(2.637.38 2.157.68 = ) 479.70 YTL
* Vergi dairesine ödenecek tutar (3.280- 2.627-38 479.70
= ) 642.62 YTL
Bilindiği üzere çalışanlara uygulanacak asgari geçim
indirimi miktarı asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir
vergisi miktarını geçemeyecektir.
TEŞVİKLİ BÖLGELERDE
ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ
SORU: Asgari geçim indiriminin yatırımların ve
istihdamın teşviki ile ilgili yerlerde hangi tarihten
itibaren uygulanacağı konusunda tereddüde düşülmektedir.
Eğer yeni uygulama 01.01.2008 tarihinden itibaren
geçerli ise bu takdirde söz konusu yerlerde çalışanların
Ocak ayından bu yana alacakları olacaktır. Bu alacakları
kim ödeyecektir?
YANIT: Gelir Vergisi Yasası'na konuya ilişkin olarak
eklenen geçici 73.madde hükmü 01.01.2008 tarihinde
geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir. Söz konusu
maddede yer alan yetki uyarınca Ocak ila Nisan 2008
ayları ücretleri için Gelir Vergisi Yasası uygulamasına
yönelik olarak Maliye Banklığı tarafından yayımlanan 267
seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer alan
açıklamalar çerçevesinde işlem yapılacaktır.
Buna göre mükelleflerin (işverenlerin) yapacakları
düzeltme işlemi daha önce terkine konu edilen
miktarlardan çıkartılarak asgari geçim indirimi
mahsubuna dönüştürülecek ve bu miktarlar çalışanlara
ödenecektir. Bu durumda yapılacak düzeltme işlemleri
tahakkuku etkilemeyecektir.
Ancak bu durumda işverenler tarafından 01.01.2008
tarihinden itibaren işçilere ait asgari geçim indirimi
tutarı; ödenmesi gereken asgari geçim indirimi tutarı,
ödenen tutar ve ödenecek fark tutar olarak tespit
edilerek fark tutarların hak sahiplerine ödendiğine
ilişkin imzasını taşıyan bir bordro düzenlemesi
gerekmektedir. Aylık dönemler itibariyle düzenlenecek
bordronun istenildiğinde ibraz edilmek üzere "Asgari
geçim indirimi bordrosu" ekinde saklanması
gerekmektedir. Bu bağlamda da geçmiş döneme ilişkin
asgari geçim indirimi tutarları, ilgili aydaki ücrete
ilave olarak bir defada hak sahiplerine ödenebileceği
gibi 31.12.2008 tarihine kadar eşit taksitler halinde de
ödenebilecektir.
PERSONELİN SEYAHAT HARCAMALARI
SORU: Şirket çalışanlarımızın yapmış olduğu iş
seyahatlerinde kalmış olduğu otel ve benzeri nitelikteki
yerlerden kendi adına fatura getirmesi halinde biz bu
harcamaları kayıtlarımıza gider olarak intikal
ettirebilir miyiz? Konu mali müşavirimiz tarafından bize
bildirildi. Alınan tüm harcama belgelerinin kurum adına
kesilmesi gerektiği belirtildi.
YANIT: Şirket çalışanının işle ilgili olarak yapmış
bulunduğu seyahatlerde otel ve benzeri nitelikteki
harcamaları için kendi adına belge alması halinde dahi
bu giderleri kayıtlarınıza intikal ettirmeniz mümkündür.
Özellikle seyahatlerde bazı hallerde otel sorumluları
müşterilerinden kimlik istemekte ve hatta kimlik
sorgulaması yapmaktadır. Bu gibi durumlarda da, bazı
otel personeli faturayı kimlik sahibi adına
düzenlemektedir.
Gerçekte Gelir Vergisi Yasası'nın 40.maddesinin
4.bendinde işle ilgili ve yapılan işin ehemmiyeti ve
genişliği ile mütenasip seyahat ve ikamet giderlerinin
"indirilecek gider" olduğu hususu hükme bağlanmıştır.
Dolayısıyla bu gibi giderlerin yapılan işin önemi ve
genişliği ile orantılı olması koşuluyla kayıtlara gider
olarak intikali mümkündür. (V. Seviğ)
YARGI KARARLARINDA
MÜCBİR SEBEPLER
Danıştay 7. Dairesi E.2003/1400 K.2004/1701 T.10.6.2004
Davacı adına, defter ve belgelerini incelemeye ibraz
etmediğinden bahisle, KDV indirimlerinin kabul
edilmemesi suretiyle inceleme raporuna dayanılarak
cezalı tarhiyat yapılmıştır. Vergi Usul Kanunu'nun 13/2.
maddesinde, vergi ödevlerinin yerine getirilmesine engel
olacak yangın, yer sarsıntısı ve su basması gibi afetler
mücbir sebep olarak kabul edilmiş, Aynı Kanunun 373.
maddesinde ise, bu Kanunda yazılı mücbir sebeplerden
herhangi birinin vukua geldiği malum ise veya tevsik ve
ispat olunursa vergi cezası kesilmeyeceği hükmü
bağlanmış olup, olayda, davacı tarafından, işyerinde
çıkan yangında zayi olduğu belirtilerek defter ve
belgeler incelemeye ibraz edilmemesine karşın, bu konuda
adli yargı yerinde alınmış bir zayi belgesi sunulmadığı
gibi, itfaiyece olay anında tutulan tutanakta, defter ve
belgelerin yandığına dair bir saptamanın da yapılmamış
olması sebebiyle, mücbir sebebin varlığının kabulüne
olanak olmadığından, yapılan tarhiyatta isabetsizlik
yoktur.
Danıştay 7. Dairesi E.2002/3196 K.2004/974 T.14.4.2004
Kanunen kabul edilebilir bir mazereti olmadığı halde,
1996 yılı defter ve belgelerini incelemeye ibraz etmeyen
davacı Şirket adına, inceleme raporuna dayanılarak
cezalı tarhiyat yapılmıştır. VUK'nun 253. maddesinde, bu
Kanuna göre defter tutmak mecburiyetinde olanların
tuttukları defterleri ve ilgili vesikaları ilgili yılı
takip eden takvim yılından başlayarak beş yıl süreyle
muhafaza etmeye mecbur olduklarının, 13/2. maddesinde de
vergi ödevlerinin yerine getirilmesine engel olacak
yangın, yer sarsıntısı ve su basması gibi afetlerin
mücbir sebep olarak kabul edildiğinin hükme bağlanmış
olması, KDV Kanununun 29/1,3 maddesine göre ise,
mükelleflerce yapılan vergiye tabi işlemler üzerinden
hesaplanan KDV'den, yüklenilen KDV'nin indirim konusu
yapılabilmesi için, bu verginin fatura veya benzeri
belgeler üzerinde ayrıca gösterilmesi ve söz konusu
belgelerin kanuni defterlere kaydedilmesi yasal bir
zorunluluk olup, bu şartlardan herhangi birinin VUK'da
belirtilen mücbir sebepler mevcut olmamasına rağmen
yerine getirilmemesi halinde, mükelleflerin
yüklendikleri KDV'ni indirim konusu yapabilmelerine
olanak bulunmaması sebepleriyle ve dolayısıyla, olayda,
davacı Şirket tarafından 1996 yıla ait defter ve
belgelerin 2000 yılında saklama zamanaşımı süresinin
dolduğu sanılarak imha edilmesinin mücbir sebep olarak
kabulüne olanak bulunmadığından, yapılan tarhiyatta
isabetsizlik yoktur.
Danıştay 11.Dairesi E.1996/5658 K.1997/3148 T.1.10.1997
Davacı şirket adına, ilgili yıl defter ve belgelerinin
işyerinde çıkan yangında zayi olduğu ileri sürülerek
incelemeye ibraz edilmemesi üzerine KDV indirimleri
kabul edilmeyerek tarhiyat yapılmıştır. Yükümlü şirket
defter ve belgelerinin yanmış bulunmasının ispat ve
ibraz yükümlülüğünü ortadan kaldırmaya dayanak
sayılabilecek hukuki bir neden olarak düşünülemeyecek
olması, zira ticari icaplara göre mal aldığı kişi veya
kuruluşları tanımak ve bilmek durumunda olan bir
alıcının gerekli girişimleri yaparak mal alımına ilişkin
belgelerin mevcudiyetini ispat edebilecek olması ve
Mahkemelerince verilen ara kararı ile yükümlünün mal
alımı ve giderlere ilişkin faturaların ilgili yerlerden
temin edilerek ibraz edilmesinin istenilmesine rağmen,
ispat külfeti kendisine düşen yükümlü tarafından ibraz
edilmemiş olması sebepleriyle, fatura ve benzeri
vesikalara ilişkin indirimlerin kabul edilmemesi
suretiyle yapılan tarhiyatta isabetsizlik yoktur.
ÖZELGELERDE
Temmuz 2008 Mali Takvimi
7 TEMMUZ
* Haziran 2008 dönemi çeklere ait değerli kâğıtlar
vergisi bildirimi ve ödemesi
9 TEMMUZ
* 16-30 Haziran 2008 dönemine ait noterlerce yapılan
makbuz karşılığı ödemelere ait bildirimlerin verilmesi
ve ödenmesi
10 TEMMUZ
* 16-30 Haziran 2008 dönemine ait noterlerce yapılan
makbuz karşılığı ödemelere ait bildirimlerin verilmesi
ve ödenmesi
15 TEMMUZ
* Haziran 2008 dönemi BSMV beyanı ve ödemesi
* Haziran 2008 dönemi özel iletişim vergisi beyanı ve
ödemesi
* Haziran 2008 dönemi KKDF kesintilerinin bildirim ve
ödemesi
* Haziran 2008 dönemi kolalı gazozlar, alkollü içecekler
ve tütün mamullerine ilişkin özel tüketim vergisi beyanı
ve ödemesi
* Haziran 2008 dönemi dayanıklı tüketim malları ve diğer
mallara ilişkin özel tüketim vergisinin beyanı ve
ödemesi
* Haziran 2008 dönemi motorlu taşıt araçlarına ilişkin
(tescile tabi olmayanlar) özel tüketim vergisi beyanı ve
ödemesi
21 TEMMUZ
* Haziran 2008 dönemine ait petrol ve doğalgaz
ürünlerine ilişkin ek:4 no'lu ÖTV bildirim formu
* Haziran 2008 dönemine ait kolalı gazozlara ilişkin
ek:7 no'lu ÖTV bildirim formu
* Haziran 2008 dönemine ait alkollü içeceklere ilişkin
ek:8 no'lu ÖTV bildirim formu
* Haziran 2008 dönemine ait tütün mamullerine ilişkin
ek:9 no'lu ÖTV bildirim formu
* Haziran 2008 dönemine ait dayanıklı tüketim ve diğer
mallarına ilişkin ek:10 no'lu ÖTV bildirim formu
* Haziran 2008 dönemine ait yarışma ve çekiliş ile
futbol müsabakalarına ve at yarışlarına ait intikal
vergisi beyanı ve ödemesi
* Haziran 2008 dönemi ilan ve reklam vergisi beyanı ve
ödemesi
* Haziran 2008 dönemine ait şans oyunları vergisinin
beyanı ve ödemesi
* Haziran 2008 dönemi müşterek bahislere ait eğlence
vergi beyan ve ödemesi
* Haziran 2008 dönemine ait yangın sigortası vergisi
beyanı ve ödemesi
* Haziran 2008 Dönemine Ait Elektrik Ve Havagazı
Tüketimi Vergisi Beyanı Ve Ödemesi
24 TEMMUZ
* 1-15 Temmuz 2008 dönemine ait noterlerce yapılan
makbuz karşılığı ödemelere ait bildirimlerin verilmesi
ve ödenmesi
25 TEMMUZ
* 1-15 Temmuz dönemi petrol ve doğalgaz ürünlerine
ilişkin özel tüketim vergisinin beyanı ve ödemesi
28 TEMMUZ
* Haziran 2008 dönemine ait kurumlar vergisi stopajının
muhtasar beyanname ile beyanı
* Haziran 2008 dönemine ait gelir vergisi stopajının
muhtasar beyanname ile beyanı
* Haziran 2008 dönemine ait istihkaktan kesinti
suretiyle tahsil edilen damga vergisi ile sürekli
mükellefiyeti bulunanlar için makbuz karşılığı ödenmesi
gereken damga vergisinin beyanı
* Haziran 2008 dönemi katma değer vergisinin beyanı
* Nisan-mayıs-haziran 2008 dönemi gelir vergisi
stopajının muhtasar beyanname ile beyanı
* Nisan-mayıs-haziran 2008 GVK'nun geçici 67. maddesine
istinaden yapılan tevkifatların muhtasar beyanname ile
beyanı
* Nisan-mayıs-haziran 2008 dönemi katma değer vergisinin
beyanı
31 TEMMUZ
* Haziran 2008 dönemine ait kurumlar vergisi stopajının
ödenmesi
* Haziran 2008 dönemine ait gelir vergisi stopajının
ödenmesi
* Haziran 2008 dönemine ait istihkaktan kesinti
suretiyle tahsil edilen damga vergisi ile sürekli
mükellefiyeti bulunanlar için makbuz karşılığı ödenmesi
gereken damga vergisinin ödenmesi
* Haziran 2008 dönemi katma değer vergisinin ödenmesi
* Nisan-mayıs-haziran 2008 dönemi gelir vergisi
stopajının ödenmesi
* Nisan-mayıs-haziran 2008 GVK'nun geçici 67. maddesine
istinaden yapılan tevkifatların ödenmesi
* Nisan-mayıs-haziran 2008 dönemi katma değer vergisinin
ödenmesi
* Haziran 2008 dönemine ait haberleşme vergisinin beyanı
ve ödemesi
* Haziran 2008 dönemi SSK sigorta primlerinin ödemesi
* Bağ-kur sigortalılarının temmuz 2008 sigorta primi ve
sağlık sigorta primlerinin ödemesi
* Motorlu taşıtlar vergisi 2. taksit ödemesi
* 2007 yılı gelir vergisinin 2. taksit ödemesi
SÖZÜN ÖZÜ
Gideceğiniz yeri bilmiyorsanız, vardığınız yerin bir
önemi yoktur.
P. DRUCKER
Veysi Seviğ
Referans / 02.07.2008
|
