|
Maliye Bakanlığından:
MERKEZİ YÖNETİM MUHASEBE
YÖNETMELİĞİ GENEL TEBLİĞİ (SAYI: 1)
I-
Giriş
(1) Merkezi Yönetim Muhasebe
Yönetmeliği’nin 244’üncü maddesinin 6’ncı
fıkrasında; "Bütçeleştirilmiş borçlar hesabına kaydı
gereken tutarların sonuçlarının raporlanması,
ödeneğinin temin edilmesi, ödenmesi ve ilgili diğer
hususlara ilişkin esas, usul ve süreler Bakanlıkça
belirlenir." hükmüne yer verilmiştir.
(2) Bakanlığımıza verilen bu yetkiye
istinaden genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerince
uygulanmak üzere bütçeleştirilmiş borçlar hesabına
ilişkin esas, usul ve süreler aşağıda
belirtilmiştir.
II-
Genel Esaslar
(1) Genel bütçe kapsamındaki kamu
idarelerince, bir taahhüde ve harcama talimatına
dayanmayan giderlere ilişkin olup, ekli listede yer
alan ekonomik kodlardan yapılan ve bütçede ödeneği
öngörülmüş olmakla birlikte, oluştuğu yer ve zamanda
ödeneği bulunmadığı için ödenemeyen giderlerden
kaynaklanan borçlar 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar
Hesabı ile 831-Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar
Hesabına kaydedilecektir.
A-
Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına Kaydedilecek
Tutarlar
(1) Bütçeleştirilmiş borçlar hesabına,
bütçe giderlerinin ekonomik ayrımlarındaki üç
ekonomik kodu ile başlayan ve ekli listede yer alan
mal ve hizmet alım giderlerinden doğan borçlar
kaydedilecektir.
(2) Bütçeleştirilmiş borçlar hesabının
alacak bakiyesi; Tebliğ ekinde belirtilen ekonomik
kodlardan bütçede tertibi bulunmasına rağmen
masrafın gerçekleştiği yer ve zamanda ödeneğinin
bulunmaması nedeniyle tahakkuk ettirilmiş ancak,
ödenememiş olan tutarları gösterecektir. Bu hesap
aracılığıyla, genel bütçe kapsamındaki kamu
idarelerinin hangi tertipten ne kadar ödeneğe
ihtiyaç duyduğu tespit edilebilecektir.
B-
Harcama Birimlerince Yapılması Gereken İşlemler
(1) Harcama birimleri, yukarıda
belirtilen giderlere ilişkin ödeme emri belgesini
bir nüsha fazla düzenlemek ve kanıtlayıcı belgeleri
eklemek suretiyle tahakkuk ettirip muhasebe
birimlerine gönderecekler, bu şekilde tahakkuk
ettirilen harcamalara ilişkin ödenek taleplerini her
ay itibariyle düzenli olarak bağlı oldukları
strateji geliştirme birimlerine bildireceklerdir.
(2) Harcama tutarları; bir taraftan
630-Giderler Hesabı veya ilgili varlık hesabına
borç, 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına alacak;
diğer taraftan 831-Ödeneğine Mahsup Edilecek
Harcamalar Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma
Hesabına alacak kaydedilmek suretiyle düzenlenen
ödeme emri belgesi hesaplara alınmak üzere muhasebe
birimine gönderilecektir.
(3) Harcama birimlerince, kendilerine
gönderilen ödenekler takip edilmek suretiyle,
323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabında kayıtlı
borçların tamamı ödenmedikçe aynı tertiplerden
tahakkuk etmiş olan harcamaların ödeme yapılmak
üzere muhasebe birimine gönderilmemesi, bu tür
harcamaların da yine yukarıda belirtilen şekilde
işleme tabi tutulması gerekmektedir.
C-
Bildirilen Tutarların Muhasebe Birimlerince
Kayıtlara Alınması
(1) Muhasebe birimlerince, harcama
birimleri tarafından usulüne uygun olarak tahakkuk
ettirilip gönderilen ödeme emri belgesi ve eki
harcama belgeleri üzerinde ilgili mevzuatına göre
gerekli kontroller yapılır. Harcama tutarları bir
taraftan 630-Giderler Hesabı veya ilgili varlık
hesabına borç, 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına
alacak; diğer taraftan 831-Ödeneğine Mahsup Edilecek
Harcamalar Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma
Hesabına alacak kaydedilmek suretiyle hesaplara
alınacak ancak, bu aşamada ödeme işlemi kesinlikle
gerçekleştirilmeyecektir.
D-
Kayıtlara Alınan Tutarların Raporlanması ve Bunlara
İlişkin Ödeneklerin Gönderilmesinde Kamu
İdarelerince Yapılacak İşlemler
(1) Muhasebe birimlerince,
323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına kaydedilen
tutarlar, ilgili kamu idareleri strateji geliştirme
birimleri tarafından say2000i sisteminden
raporlanabilmektedir. Strateji geliştirme
birimlerince, raporlanan tutarlara ilişkin
ödenekler, kurum bütçesinde yeterli ödeneğin
bulunması halinde, ödenek gönderme belgesi ile
ilgili muhasebe birimlerine gönderilecektir.
E- Tahakkuk
Ettirilen Harcamaların Ödeneğine Dayalı Olarak
Ödenmesi ve Muhasebeleştirilmesi İşlemleri
(1) Bu Tebliğ uyarınca tahakkuk
ettirilerek hesaplara alınmış ancak, ödemesi
yapılmamış harcamalara ilişkin borçların ödeme
işlemleri, ödeneklerinin temin edilmesiyle birlikte,
harcama birimleriyle irtibat kurulmaksızın kayıtlara
alınma sırasına göre gerçekleştirilecektir.
Düzenlenecek muhasebe işlem fişi ile nakden veya
mahsuben yapılacak ödemeler; 323-Bütçeleştirilmiş
Borçlar Hesabına borç, kesintiler ilgili hesaplara,
ödenecek tutar 100-Kasa Hesabı, 103-Verilen Çekler
ve Gönderme Emirleri Hesabı veya 320-Bütçe
Emanetleri Hesabına ya
da ilgili diğer hesaplara alacak kaydedilir. Ayrıca
toplam tutar 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç,
831-Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabına
alacak kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirme işlemi
tamamlanacaktır.
(2) Diğer taraftan ödemeye ilişkin
düzenlenen muhasebe işlem fişine, söz konusu tutarın
323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına alınmasına
ilişkin ödeme emri belgesinin fazla düzenlenmiş olan
nüshası bağlanacaktır.
(3) Muhasebe Birimleri tarafından, ekli
listede yer alan ekonomik kodlara ilişkin ilgili
tertiplerden gelen ödenekler, öncelikle
323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabında kayıtlı
borçların ödenmesinde kullanılacak, borçların tamamı
ödenmedikçe aynı tertipten ilgili harcama birimince
ödenmek üzere düzenlenen ödeme emri belgeleri işleme
konulmayacak ve ilgili harcama birimine iade
edilecektir. 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına
kaydedilen tutarlar, muhasebe kayıtlarına alınma
sırasına göre ödenecektir.
(4) Hesaplara yersiz kaydedilen
tutarlar, bir taraftan 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar
Hesabına borç, 630-Giderler Hesabı veya ilgili
varlık hesabına alacak; diğer taraftan 835-Gider
Yansıtma Hesabına borç, 831-Ödeneğine Mahsup
Edilecek Harcamalar Hesabına alacak kaydedilmek
suretiyle hesaplardan çıkarılacaktır.
III-
Hesapların Yılsonu
Bakiyesi
(1) Niteliği itibariyle 831-Ödeneğine
Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabı ertesi yıla devir
vermeyeceğinden ödenek dağıtım işlemlerinde gerekli
hassasiyetin gösterilerek bu hesaplara alınan
tutarlara ilişkin ödeneklerin öncelikle ve her
halükarda yılsonu
itibariyle gönderilmesi ve muhasebe işlemlerinin
tamamlanması gerekmektedir.
IV-
Yürürlük
(1) 21/5/2005 tarihli ve 25821 sayılı
Resmî Gazete’de yayımlanan 23 sıra
nolu Muhasebat Genel
Müdürlüğü Genel Tebliği yürürlükten kaldırılmıştır.
(2) Bu Tebliğ yayımı tarihinde
yürürlüğe girer.
(3) Tebliğ olunur.
Ek:
|
Bütçeleştirilmiş Borçlar
Hesabına Kaydedilecek Borçlar Listesi |
|
Ekonomik / Ayrıntı Kodu |
Hesap / Ayrıntı Adı |
|
I |
II |
III |
IV |
|
03 |
02 |
02 |
01 |
Su Alımları |
|
03 |
02 |
03 |
01 |
Yakacak Alımları
1 |
|
03 |
02 |
03 |
03 |
Elektrik Alımları |
|
03 |
02 |
03 |
90 |
Diğer Enerji
Alımları |
|
03 |
03 |
01 |
02 |
Yurtiçi Tedavi
Yollukları |
|
03 |
04 |
03 |
90 |
Diğer Vergi, Resim
ve Harçlar ve Benzeri Giderler
|
|
03 |
05 |
04 |
04 |
Kovuşturma
Giderleri |
|
03 |
09 |
01 |
01 |
Kamu Personeli
Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri |
|
03 |
09 |
02 |
01 |
Kamu Personeli İlaç
Giderleri |
|
03 |
09 |
03 |
01 |
Cenaze Giderleri |
|
03 |
09 |
06 |
01 |
Milletvekili Tedavi
ve Sağlık Malzemesi Giderleri |
|
03 |
09 |
07 |
01 |
Milletvekili İlaç
Giderleri |
|
03 |
09 |
08 |
01 |
Öğrenci Tedavi ve
Sağlık Malzemesi Giderleri |
|
03 |
09 |
08 |
02 |
Er ve Erbaş Tedavi
ve Sağlık Malzemesi Giderleri |
|
03 |
09 |
08 |
03 |
Tutuklu ve
Hükümlülerin Tedavi ve Sağlık Malzemesi
Giderleri |
|
03 |
09 |
08 |
04 |
Sosyal Güvenliği
Bulunmayanların Tedavi ve Sağlık Malzemesi
Giderleri |
|
03 |
09 |
08 |
90 |
Diğer Tedavi ve
Sağlık Malzemesi Giderleri |
|
03 |
09 |
09 |
01 |
Öğrenci İlaç
Giderleri |
|
03 |
09 |
09 |
02 |
Er ve Erbaş İlaç
Giderleri |
|
03 |
09 |
09 |
03 |
Tutuklu ve
Hükümlülerin İlaç Giderleri |
|
03 |
09 |
09 |
04 |
Sosyal Güvenliği
Bulunmayanların İlaç Giderleri |
|
03 |
09 |
09 |
90 |
Diğer İlaç
Giderleri |
|
