T.C
MALİYE BAKANLIĞI
Gelir İdaresi Başkanlığı
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları
Sirküleri / 1
Konusu :
Mukimlik Belgesi
Tarihi :
/ 02 /2007
Sayısı :
ÇVÖA / 2007-1
İlgili Olduğu
Madde :
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının 4.
Maddesi
Ülkemizin akdettiği
çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının
uygulanmasıyla ilgili olarak aşağıdaki
açıklamaların yapılmasına ihtiyaç duyulmuştur.
Mukimlik, Çifte
Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının
4.maddesinde düzenlenmiş ve gerçek ya da tüzel
kişilerin hangi durumlarda bir ülkenin mukimi
sayılacağı anlaşmaların aynı maddesinde
ayrıntılı olarak açıklanmış bulunmaktadır.
Türkiye’nin diğer
ülkeler ile akdettiği ve halen yürürlükte olan
çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları ile
bunların uygulanmaya başladığı tarihleri
gösterir tablo ve anlaşmaların Türkçe metinleri
“
www.gib.gov.tr”
adresli Gelir İdaresi Başkanlığı’na ait internet
sitesinde yer almaktadır.
Çifte vergilendirmeyi
önleme anlaşmaları hükümleri anlaşmaya taraf
ülkelerde mukim olanlara uygulandığından,
anlaşmalardan yararlanmak isteyenlerin tam
mükellef oldukları ülkenin yetkili makamlarından
mukimlik belgesi almaları gerekmektedir. Diğer
yandan Ülkemiz uygulamasına göre Anlaşmaya taraf
devlette faaliyette bulunan veya hizmet icra
eden Türkiye’de yerleşik gerçek veya tüzel
kişilere bu devletin yetkili makamlarınca
hazırlanarak verilen belgeler tarafımızca
onaylanmamakta, bunun yerine Türkiye yönünden
yetkili makamlarca düzenlenen mukimlik belgesi
kendilerine verilmektedir.
Diğer taraftan,
Türkiye’de tam mükellef olanların anlaşmaya
taraf diğer ülkelerde elde ettikleri
gelirlerinin ilgili anlaşma hükümleri
çerçevesinde vergilendirilebilmesi için talep
ettikleri mukimlik belgesi, bugüne kadar sadece
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından
düzenlenmekte iken bundan böyle
Gelir İdaresi
Başkanlığı’nın
yanı sıra sadece kendi
mükellefleriyle sınırlı olmak üzere
Büyük Mükellefler
Vergi Dairesi Başkanlığı
(İstanbul)
tarafından da düzenlenebilecektir.
Mukimlik
belgesinin Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından
düzenlendiği hallerde;
Mukimlik belgesi üç
nüsha halinde düzenlenerek;
Bir nüshası ilgili
mükellefe verilecek,
- İkinci nüshası
mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine
başvuru dilekçesi ile birlikte gönderilecek,
- Son nüshası ise
Gelir İdaresi Başkanlığında saklanacaktır.
Mukimlik
belgesinin Büyük Mükellefler Vergi Dairesi
Başkanlığı tarafından düzenlendiği hallerde ise
;
Mukimlik belgesi üç
nüsha halinde düzenlenerek;
- Bir nüshası ilgili
mükellefe verilecek,
- İkinci nüshası
başvuru dilekçesinin bir örneği ile birlikte
Gelir İdaresi Başkanlığına (Avrupa Birliği ve
Dış İlişkiler Daire Başkanlığı’na)
gönderilecek,
- Üçüncü nüsha ise
Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığınca
saklanacaktır.
Mukimlik
Belgesi İçin Yapılacak Başvuruda İstenen Bilgi
ve Belgeler:
Türkiye’de tam mükellef
olanların mukimlik belgesi temini için aşağıdaki
belgelerle birlikte Gelir İdaresi Başkanlığı’na
(Avrupa Birliği ve Dış İlişkiler Daire
Başkanlığı) veya sadece bağlı olan mükellefler
açısından Büyük Mükellefler Vergi Dairesi
Başkanlığı’na başvurmaları gerekmektedir.
a) Tam mükellef gerçek
kişilerin (Kollektif ve Adi şirketler ortakları
dahil);
(EK I)’de yer alan
örnek dilekçe,
- Bağlı olunan
muhtarlıktan alınacak yeni tarihli bir
ikametgah belgesi,
- Bağlı oldukları
vergi dairesinden alınacak mükellefiyet
bilgilerini (potansiyel mükellefler dahil)
gösterir yeni tarihli belgenin aslı,
ile birlikte
başvurmaları gerekmektedir.
b) Tam mükellef tüzel
kişilerin;
1- (EK II)’de yer alan
örnek dilekçe,
2- Bağlı oldukları
vergi dairesinden alınacak halen faal ve tam
mükellef oldukları açıkça belirtilen ve
mükellefiyet bilgilerini gösteren yeni tarihli
bir belgenin aslı,
ile birlikte
başvurmaları gerekmektedir.
Bununla birlikte
anlaşmaya taraf diğer ülkede yerleşik (tam
mükellef) olanların Türkiye’de elde ettikleri
kazanç veya iratların ilgili anlaşma
çerçevesinde vergiye tabi tutulabilmesi için de
kendi ülkelerinin yetkili makamlarından mukimlik
belgesi almaları ve bu belgenin aslı ile noterce
veya bu ülkelerdeki Türk konsolosluklarınca
tasdik edilecek Türkçe tercümesinin bir örneğini
ilgili vergi dairesine veya kendilerine yapılan
ödeme üzerinden vergi sorumlularınca vergi
tevkifatı yapılması durumunda ise vergi
sorumlularına ibraz etmeleri gerekmektedir.
Vergi sorumluları teslim aldıkları söz konusu
mukimlik belgelerini gerektiğinde yetkili
makamlara ibraz etmek üzere muhafaza
edeceklerdir. Mukimlik belgesinin ibraz
edilememesi durumunda ise ilgili anlaşma
hükümleri yerine iç mevzuat hükümlerimiz
uygulanacaktır.
Duyurulur.
Osman ARIOĞLU
Gelir İdaresi Başkanı
EK-1
GERÇEK KİŞİLER İÇİN DİLEKÇE ÖRNEĞİ
.....................................................
BAŞKANLIĞINA(1)
____________ yetkili
makamlarına verilmek üzere, Türkiye ile
____________ arasında yürürlükte bulunan Çifte
Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümlerinden
yararlanabilmek için Türkiye’de yerleşik
olduğumu ve tüm dünya gelirleri üzerinden gelir
vergisine tabi olduğumu gösteren bir mukimlik
belgesinin İngilizce ve Türkçe olarak
düzenlenerek tarafıma gönderilmesini
bilgilerinize arz ederim.
Ad ve
Soyadı
İmza
Tarih
Vergi Kimlik No :
T.C. Kimlik No :
Adres :
Telefon :
Faks :
E-mail :
Yurtdışından elde
edilen/edilecek kazanç/iratlara ilişkin
bilgiler:
|
Kazancın/İradın Türü |
Elde
Edildiği/Edileceği Dönem |
Kimden Elde Edildiği/Edileceği (unvan, isim-soyad,
adres) |
Tutarı* |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*Tablodaki “Tutar”
bölümündeki, mukimlik belgesinin ibraz
edileceği ülkede bir takvim yılı içinde
yapılan iş yada hizmet karşılığında tahakkuk
eden veya tahsil edilen toplam gelir tutarı
yazılacaktır. Eğer faaliyet veya hizmet
devam ediyor ise “Tutar” bölümü boş
bırakılacaktır. |
EKLER
1- İkametgah belgesi
aslı
2- Mükellefiyet belgesi
aslı
(1) Gelir
İdaresi Başkanlığına başvurularda “ GELİR
İDARESİ BAŞKANLIĞINA (Çifte Vergilendirmeyi
Önleme Anlaşmaları Şube Müdürlüğü) / ANKARA”
başlığının kullanılması gerekmektedir.
EK-2
TÜZEL KİŞİLER İÇİN DİLEKÇE ÖRNEĞİ
......................................................
BAŞKANLIĞINA(2)
Şirketimiz/Kurumumuz,
_____________ Vergi Dairesi __________________
sicil numaralı mükellefi olup, tam mükellef
statüsünde ________________________ adresinde
faaliyet göstermektedir.
____________ yetkili
makamlarına verilmek üzere, Türkiye ile
____________ arasında yürürlükte bulunan Çifte
Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümlerinden
yararlanabilmek için Türkiye’de yerleşik
olduğumuzu ve tüm dünya gelirleri üzerinden
kurumlar vergisine tabi olduğumuzu gösteren bir
mukimlik belgesinin İngilizce ve Türkçe olarak
düzenlenerek tarafımıza gönderilmesini
bilgilerinize arz ederiz.
Yetkili
Kişi Ad ve Soyadı
İmza
Şirket
Kaşesi
Tarih
Adres :
Telefon :
Faks :
E-mail :
Yurtdışından elde
edilen/edilecek kazanç/iratlara ilişkin
bilgiler:
|
Kazancın/İradın Türü |
Elde
Edildiği/Edileceği Dönem |
Kimden Elde Edildiği/Edileceği (unvan, isim-soyad,
adres) |
Tutarı* |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*Tablodaki “Tutar”
bölümündeki, mukimlik belgesinin ibraz
edileceği ülkede bir takvim yılı içinde
yapılan iş yada hizmet karşılığında tahakkuk
eden veya tahsil edilen toplam gelir tutarı
yazılacaktır. Eğer faaliyet veya hizmet
devam ediyor ise “Tutar” bölümü boş
bırakılacaktır. |
EKLER
1- Mükellefiyet belgesi
aslı
(2) Gelir
İdaresi Başkanlığına başvurularda “ GELİR
İDARESİ BAŞKANLIĞINA (Çifte Vergilendirmeyi
Önleme Anlaşmaları Şube Müdürlüğü) / ANKARA”
başlığının kullanılması gerekmektedir. |
