|
Maliye Bakanlığından
VERGİ USUL
KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO:
362)(17.08.2006)
Kapsam
Bilindiği üzere, 213
sayılı Vergi Usul Kanununun1 148,
149 ve Mükerrer 257 nci maddelerinin
verdiği yetkiye dayanılarak, 350
Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği2 ile bilanço esasına göre
defter tutan mükelleflerin belirli
bir haddi aşan mal ve hizmet
alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına
İlişkin Bildirim Formu
(Form Ba)"
ile; mal ve hizmet satışlarını ise
"Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin
Bildirim
Formu (Form Bs)" ile
bildirmeleri hususunda yükümlülük
getirilmişti.
Bilanço esasına göre
defter tutan mükelleflerin mal ve
hizmet alımları ile mal ve hizmet
satışlarının 2005 yılı ve müteakip
yıllarda bildirilmesinde uygulanacak
usul ve esaslar ile bildirim hadleri
bu Tebliğin konusunu
oluşturmaktadır.
1-
BİLDİRİMLERİN DÖNEMİ, VERİLME ZAMANI
ve HADLERİ
1.1.
Bildirimlerin Dönemi ve Verilme
Zamanı
Ba ve Bs bildirim
formları takvim yılı itibarıyla
düzenlenir ve müteakip yılın
Şubat
ayı içinde verilir.
Özel hesap dönemine
tabi olan mükellefler de, Ba ve Bs
bildirim formlarını, tabi oldukları
özel hesap dönemi itibarıyla değil,
takvim yılı itibarıyla düzenlerler.
1.2. Bildirimlere İlişkin Hadler
Bir kişi veya kurumdan
yapılan katma değer vergisi hariç
30.000 YTL
(Yeni Türk Lirası) ve üzerindeki mal
ve hizmet alımları, "Mal ve Hizmet
Alımlarına İlişkin Bildirim Formu
(Form Ba)" ile; bir kişi veya kuruma
yapılan katma değer vergisi hariç
30.000 YTL
(Yeni Türk Lirası) ve üzerindeki mal
ve hizmet satışları ise "Mal ve
Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim
Formu (Form Bs)" ile
bildireceklerdir.
2-
BİLDİRİMLERİN VERİLME ŞEKLİ
2.1.
Bildirimleri Elektronik Ortamda
Vermesi Gereken Mükellefler
2.1.1.
Bilanço
esasına göre defter tutan ve
bildirimlerin ilgili olduğu yıla ait
Gelir ve Kurumlar Vergisi
beyannamesini elektronik ortamda
vermek zorunda olan mükellefler, Ba
ve Bs bildirim formlarını
elektronik ortamda vermek
zorundadırlar.
Mal Müdürlüklerine
bağlı olan mükellefler hariç olmak
üzere, bildirimlerini elektronik
ortamda vermek zorunda olmayan
mükellefler, istemeleri halinde
bildirimlerini elektronik ortamda
verebilirler.
2.1.2.
Bildirimlerin
elektronik ortamda verilmesinde,
bildirimlerin verilmiş sayılabilmesi
için onaylama işleminin yapılması
şarttır. Onaylama işlemi, en geç,
bildirimlerin verilmesi gereken son
gün saat 24:00’den önce
tamamlanmalıdır.
2.1.3.
Bildirim
formlarını elektronik ortamda vermek
zorunda olan mükellefler kesinlikle
kağıt ortamında bildirim formu
vermeyeceklerdir. Elektronik ortamda
verilmesi gerekirken kağıt ortamında
verilen (elden veya posta ile)
bildirim formları hiç verilmemiş
sayılacaktır.
2.1.4.
Bildirimlerin verileceği tarihten
önce bağlı oldukları vergi dairesi
değişen mükelleflerden bildirim
formlarını elektronik ortamda vermek
zorunda olanlar ya da elektronik
ortamda vermek isteyenler, bildirim
formlarını, halen bağlı oldukları
vergi dairesinin mükellefi olarak
göndereceklerdir.
2.2.
Bildirimlerin Elektronik Ortamda
Gönderilmesine İlişkin Esaslar
2.2.1.
Elektronik
ortamdaki bildirim formları,
kullanıcı kodu, parola ve şifre
almış mükelleflerce yerine
getiriliyor ise, formu düzenleyen
kısmına mükellefe ilişkin bilgiler,
formdaki yeminli mali müşavir
kısmına ise, yeminli mali
müşavirlere ilişkin bilgiler
yazılacaktır.
2.2.2.
Formların
elektronik ortamda gönderilmesi
işlemi yeminli mali müşavirlerce
gerçekleştirilecek ise formu
düzenleyen kısmına varsa serbest
muhasebeci, serbest muhasebeci mali
müşavire ait bilgiler yazılacak;
mükellefin serbest muhasebeci,
serbest muhasebeci mali müşaviri
bulunmaması halinde, bu kısma,
mükellefe ait bilgiler yazılacaktır.
Formu gönderen kısmına ise formu
elektronik ortamda gönderen yeminli
mali müşavirlerin bilgileri
yazılacaktır.
2.2.3.
Formların
elektronik ortamda gönderilmesi
işlemi, serbest muhasebeci, serbest
muhasebeci mali müşavir tarafından
gerçekleştirilecek ise, formu
düzenleyen kısmına serbest
muhasebeci, serbest muhasebeci mali
müşavirin bilgileri, yeminli mali
müşavir kısmına ise yeminli mali
müşavirlere ait bilgiler
yazılacaktır.
2.3.
Bildirimleri Kağıt Ortamında Vermesi
Gereken Mükellefler
Bilanço esasına göre
defter tutmakla birlikte, ilgili
yıla ait gelir veya kurumlar vergisi
beyannamelerini elektronik ortamda
vermek zorunda olmayan mükellefler
ile Mal Müdürlüklerine bağlı olan
mükellefler, bildirim formlarını,
bağlı bulundukları vergi dairesi
veya Mal Müdürlüklerine kağıt
ortamında vermek zorundadırlar.
Vergi dairesi mükellefi
iken Mal Müdürlüğüne nakil olan
mükellefler, bildirim formlarını,
nakil oldukları Mal Müdürlüğüne
kağıt ortamında vereceklerdir.
3-
BİLDİRİMLERİN DOLDURULMASINA İLİŞKİN
AÇIKLAMALAR
3.1.
Genel Açıklamalar
3.1.1.
Ba ve Bs
bildirim formları, bildirimleri
kağıt ortamında verecek mükellefler
için ICR sistemlerinde okunabilecek
şekilde ayrı renklerde
düzenlenmiştir. (Ek: 1, 2)
3.1.2.
Ba ve Bs
bildirim formlarının doldurulmasına
ilişkin açıklamalar, kağıt
ortamındaki bildirim formlarının
arka yüzünde ve
www.gelirler.gov.tr adresinde
etraflıca yapılmış olup, formların
bu açıklamalar çerçevesinde
doldurulması gerekmektedir.
3.1.3.
Kağıt
ortamında özel olarak bastırılan
formlar vergi dairelerinde ve Mal
Müdürlüklerinde bulunmaktadır.
Fotokopi ile çoğaltılmış veya önceki
yıllarda bastırılmış formlar
kullanılmayacak, kullanılması
halinde hiç verilmemiş sayılacaktır.
3.1.4.
Bildirimler
Yeni Türk Lirası (YTL) olarak
doldurulacak ve 1 Yeni Türk
Lirasının altında kalan tutarlar
dikkate alınmayacaktır. Diğer bir
ifade ile, kuruş bilgileri ihmal
edilecek ve bildirimlerde
gösterilmeyecektir.
3.1.5.
Bildirim
formlarına belirlenen haddi aşan
ithalat ve ihracat işlemleri de
yazılacaktır. Ba bildirim formunun
doldurulmasında, Türkiye’de mükellef
olmayanlardan yapılan alımlar için
satıcının vergi kimlik numarası
"1111111111" olarak kodlanacaktır.
Bs bildirim formunun doldurulmasında
ise, Türkiye’de mükellef olmayanlara
yapılan satışlar için alıcının vergi
kimlik numarası "2222222222" olarak
kodlanacaktır.
3.1.6.
Form Ba ve
Form Bs’nin Tablo II bölümlerinin
doldurulması sırasında kullanılacak
"ülke kodu" bilgileri tebliğ ekinde
yer almaktadır. (Ek: 3)
3.1.7.
Bildirim verme
yükümlülüğünde olan mükellefler,
belirtilen hadlerin altında kalması
sebebiyle bildirilecek
alım-satımları bulunmasa bile
bildirim formlarını vermek
zorundadırlar. Bu mükellefler,
bildirim formlarını, alım-satım
bilgileri dışındaki tüm bilgileri
eksiksiz olarak doldurmak suretiyle
vereceklerdir.
3.2.
Düzeltme İşlemleri
Mükelleflerin,
elektronik ortamda verdikleri
bildirim formlarını onayladıktan
veya kağıt ortamında bildirimde
bulunduktan sonra, verdikleri
bildirim formunda hata yaptıklarını
belirlemeleri halinde, bildirim
süresinin dolmamış olması şartıyla
düzeltme yapabilirler.
Düzeltme işleminde ilk
bildirim formu tamamen iptal
edilmekte ve ikinci defa verilen
bildirim formu geçerli kabul
edilmektedir. Bu sebeple, düzeltme
yapması gereken mükelleflerin, yeni
bildirim formunu, daha önce
bildirimde bulunulmamış gibi tüm
alım-satım bilgilerini içerecek
şekilde doldurmaları gerekmektedir.
Bildirimlerin sadece
bir tanesinde hata yapıldığının
belirtilmesi halinde, sadece hata
yapılan bildirim formunun (Form Ba
veya Form Bs) düzeltilmiş haliyle
bildirilmesi yeterlidir.
Kağıt ortamında
düzeltme amacıyla verilecek bildirim
formları, bağlı olunan vergi dairesi
veya Mal Müdürlüğüne bir dilekçe
ekinde verilecektir.
4-
DİĞER HUSUSLAR VE CEZAİ YAPTIRIM
4.1.
Bildirimlerin ilgili olduğu yılda
Bilanço esasına göre defter tutan,
ancak, bildirimlerin verileceği
tarihten önce işlerini terk eden
mükellefler de bildirim formlarını
vereceklerdir. Bu durumda, bildirim
formlarının verileceği vergi
dairesi, bu mükelleflerin en son
bağlı bulundukları vergi dairesidir.
4.2.
Bildirimlerin ilgili olduğu yılda
Bilanço esasına göre defter tutan,
ancak, müteakip yıldan itibaren
işletme hesabı esasına geçen
mükellefler de bildirim formlarını
vereceklerdir.
Buna karşın, bildirim
formlarının ait olduğu yıl işletme
hesabına göre defter tutan, ancak,
müteakip yıldan itibaren bilanço
esasına geçen mükelleflerin bildirim
formu verme zorunlulukları
bulunmamaktadır.
4.3.
Birden
fazla şubesi bulunan mükellefler
bildirim formlarını şube bazında
değil, şube bilgilerini konsolide
etmek suretiyle merkezden
vereceklerdir.
4.4.
Bir
kişi veya kurumdan yapılan alışlar
Form Ba'da tek satır olarak, bir
kişi veya kuruma yapılan satışlar da
Form Bs'de tek satır olarak
gösterilecektir.
Buna göre, aynı
mükellefin birden fazla şubesinden
yapılan alışlar, muhasebe sistemi
gereği ayrı ayrı takip edilse bile,
Form Ba'da tek satır olarak
gösterilecektir. Aynı şekilde, aynı
mükellefin birden fazla şubesine
yapılan satışlar da, muhasebe
sistemi gereği ayrı ayrı takip
edilse bile, Form Bs'de tek satır
olarak gösterilecektir.
4.5.
Bir
kişi veya kurumdan yapılmış olan ve
belirlenen haddi aşan alımlar, Ba
bildirim formu ile bildirilecek; bu
alımların bir kısmı daha sonra iade
edilmişse, bu iadeler -belirlenen
haddin üzerinde olması halinde- Bs
bildirim formunda satış olarak
gösterilecektir.
Aynı şekilde, bir kişi
veya kuruma yapılmış olan ve
belirlenen haddi aşan satışlar, Bs
bildirim formu ile bildirecek; bu
satışların bir kısmı daha sonra iade
alınmışsa, bu iadeler -belirlenen
haddin üzerinde olması halinde- Ba
bildirim formunda alım olarak
gösterilecektir.
4.6.
Herhangi bir mal ve hizmet alımına
bağlı olarak, ödemenin gecikmesi
suretiyle ortaya çıkan ve fatura
düzenlenmek suretiyle alıcıya
yansıtılan kur farkı gelirleri de
bildirimlere dahil edilecektir.
4.7.
Bildirim formları özel tüketim
vergisi dahil olarak
doldurulacaktır. Diğer bir ifade
ile, bildirim formlarını düzenlerken
özel tüketim vergisi
ayrıştırılmayacak, alım ve satımlar
özel tüketim vergisi dahil
tutarlarıyla gösterilecektir.
4.8.
Mükellefler, Vergi Usul Kanununun
235. maddesi hükmü gereğince
müstahsil makbuzu düzenlemek
suretiyle yapmış oldukları
alımlarını Form Ba ile bildirmek
zorundadırlar. Müstahsil makbuzu ile
yapılan alımlar, gelir vergisi
tevkifatı yapılmadan önceki brüt
tutarları ile bildirilecektir.
4.9.
Bankalar, Özel Finans Kurumları,
Aracı Kurumlar, Portföy Yönetim
Şirketleri, Menkul Kıymet Yatırım
Fon ve Ortaklıkları ile Sigorta
Şirketleri yapmış oldukları
işlemleri belirli periyotlarla
Bakanlığımıza bildirdiklerinden,
hizmet ve satış işlemlerinde
düzenledikleri dekont bilgilerini
Form Bs ile bildirmelerine gerek
bulunmamaktadır.
Aynı şekilde, bu
kurumların kendi aralarındaki
işlemler sebebiyle düzenledikleri
dekontların karşı tarafça Form Ba
ile bildirilmesine de gerek
bulunmamaktadır.
Ancak, bu kurumlar,
faturalı olarak yaptıkları mal ve
hizmet alımlarını genel esaslar
çerçevesinde Form Ba ile bildirmek
zorundadırlar.
4.10.
Sigorta
şirketleri tarafından yapılan
tazminat ödemeleri fatura ile
belgelendirilen bir mal veya hizmet
alımına dayanıyor ise, bu alımların
genel esaslar çerçevesinde katma
değer vergisi hariç tutarlarıyla Ba
bildirim formuna dahil edilmesi
gerekmektedir.
Diğer taraftan, sigorta
şirketlerinin poliçe bilgilerini
Form Bs ile bildirmelerine gerek
bulunmamaktadır.
4.11.
Noterlerin
Kanunlarına göre vermiş oldukları
noterlik hizmetlerini Bs formu ile
bildirilmelerine gerek
bulunmamaktadır. Aynı şekilde,
noterlerde yaptırılan işlemlerin de
Ba formu ile bildirilmesine gerek
bulunmamaktadır.
Noterler, faturalı
olarak yaptıkları mal ve hizmet
alımlarını genel esaslar
çerçevesinde Form Ba ile bildirmek
zorundadırlar.
4.12.
Döviz
alım-satım işi ile uğraşanlar,
belirli miktarın üzerindeki döviz
alım-satım bilgilerini Bakanlığımıza
bildirmek zorunda olduklarından, bu
işlemlerini ayrıca Ba ve Bs bildirim
formlarıyla bildirmelerine gerek
bulunmamaktadır.
Ancak, bu işletmeler,
faturalı olarak yaptıkları mal ve
hizmet alımlarını genel esaslar
çerçevesinde Form Ba ile bildirmek
zorundadırlar.
Diğer taraftan, bilanço
esasına göre defter tutan
mükelleflerin döviz büroları ve
yetkili diğer kuruluşlardan yapmış
oldukları döviz alım-satımlarını Ba
ve Bs bildirim formlarına dahil
etmelerine gerek bulunmamaktadır.
4.13.
Elektrik, su,
doğalgaz gibi mal veya hizmet
teslimlerinin bildirim uygulaması
bakımından diğer mal ve hizmet
teslimlerinden farkı
bulunmamaktadır. Bu gibi mal veya
hizmet tutarları, Tebliğin 1.2 no'lu
bölümünde belirtilen hadleri aşması
halinde durumuna göre Ba veya Bs
bildirim formları ile
bildirilecektir.
4.14.
Birleşme
halinde, münfesih kurum veya
kurumlara ait bildirim formları bu
kurumların fesih oldukları tarihteki
kanuni temsilcileri tarafından
verilir. Kurumlar Vergisi Kanunu
hükümleri çerçevesinde yapılan
devirlerde ise, münfesih kurumun o
dönemdeki faaliyetlerine ilişkin
bildirim formları, münfesih
kurumun unvanı ve vergi kimlik
numarası yazılmak suretiyle
devir alan kurum tarafından
verilecektir.
4.15.
Kağıt
ortamındaki bildirim formları,
mükellef ve varsa mükelleflerin 3568
sayılı Kanuna3 istinaden yetki almış
serbest muhasebeci, serbest
muhasebeci mali müşavir veya yeminli
mali müşaviri tarafından müştereken
imzalanacaktır.
4.16.
Bildirim
formlarını elektronik veya kağıt
ortamında belirlenen süre içinde
vermeyen, eksik veya yanıltıcı
bildirimde bulunan mükellefler
hakkında, 213 sayılı Vergi Usul
Kanununun mükerrer 355 inci maddesi
hükmü uyarınca işlem yapılacaktır.
Ayrıca, bu mükellefler, öncelikli
olarak incelemeye sevk edilecektir.
4.17.
2005 yılına
ait bildirim formları (Form Ba ve
Form Bs), 2006 yılı Eylül ayı içinde
verilecektir. Özel hesap dönemine
tabi olan mükellefler, bildirim
formlarını, tabi oldukları özel
hesap dönemi itibarıyla değil,
takvim yılı itibarıyla
düzenleyeceklerdir. Buna göre, özel
hesap dönemine tabi mükellefler de
dahil olmak üzere 2006 yılı Eylül
ayı içinde verilecek bildirim
formları, 1/1/2005 - 31/12/2005
tarihleri arasındaki alım-satım
bilgilerine göre düzenlenecektir.
2006 yılı ve sonraki yıllara ait
bildirim formları (Form Ba ve Form
Bs) ise takip eden yılın Şubat ayı
içinde verilecektir.
5- VERGİ
DAİRELERİ ve MAL MÜDÜRLÜKLERİNCE
YAPILACAK
İŞLEMLER
5.1.
Vergi Dairelerince Yapılacak
İşlemler
Vergi Dairelerine kağıt
ortamında getirilen bildirim
formlarının alınmasından önce,
mükellefin elektronik ortamda
bildirim verme zorunluluğunda olup
olmadığı hususu araştırılacak ve
bildirimlerini elektronik ortamda
vermek zorunda olan mükelleflerden
kağıt ortamında bildirim kabul
edilmeyecektir.
Mükellefin elektronik
ortamda bildirim vermek
zorunluluğunda olmadığının
belirlenmesi halinde, mükellef
tarafından kağıt ortamında verilen
bildirim formları VEDOP üzerinden
sisteme kaydedilecek ve sistemden
üretilen bildirim formu alındısı
mükellefe verilecektir.
Kağıt ortamında verilen
bildirim formları mükellefin tarh
dosyasında muhafaza edilecektir.
5.2.
Mal Müdürlüklerince Yapılacak
İşlemler
Ba ve Bs bildirim
formları Mal Müdürlüklerince kağıt
ortamında alınacaktır. Alınan
bildirimler, Form Ba ve Form Bs
olarak ayrı ayrı desteler haline
getirilip, bükülme ve yırtılmaya
mahal vermeyecek şekilde kutulara
yerleştirilecek, her kutunun üzerine
içine konulan formun türü ve sayısı
yazılacak ve verilme süresinin
bitimini takip eden ay içerisinde
"Uygulama ve Veri Yönetimi Daire
Başkanlığı, Yeni Ziraat Mahallesi,
Etlik Caddesi No:16 06110 Dışkapı/ANKARA"
adresine, taahhütlü posta ve adreste
teslim şartı ile gönderilecektir.
6-
YÜRÜRLÜKTEN KALDIRILAN DÜZENLEMELER
350 Sıra No.lu Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği bu
Tebliğin yayımlanması ile
yürürlükten kaldırılmıştır.
Tebliğ olunur.
———————————
1
10/1/1961 tarih ve 10703 sayılı
Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
2
21/7/2005 tarih ve 25882 sayılı
Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
3
1/6/1989 tarih ve 20194 sayılı Resmî
Gazete’de yayımlanmıştır.
|
