|
Bankacılık Düzenleme ve Denetleme
Kurumundan:
Özel Finans
Kurumlarınca Uygulanacak Tekdüzen Hesap
Planı ve İzahnamesi
Hakkında Tebliğde
Değişiklik Yapılmasına
Dair Tebliğ (10.02.2006)
MADDE 1 —
29/11/2004 tarihli ve 25655 sayılı Resmî
Gazete’de yayımlanan "Özel Finans
Kurumlarınca Uygulanacak Tekdüzen Hesap
Planı ve İzahnamesi
Hakkında Tebliğ"in adı, "Katılım
Bankalarınca Uygulanacak Tekdüzen Hesap
Planı ve İzahnamesi
Hakkında Tebliğ" olarak değiştirilmiştir.
MADDE 2 —
Aynı Tebliğde geçen "özel finans kurumu"
ibareleri "katılım bankası" olarak
değiştirilmiştir.
MADDE 3 —
1.a) Aynı Tebliğin 9 uncu maddesinde "1
Krediler" grubunda yer alan 11630 TAKSİTLİ
TİCARİ KREDİLER, 11631 KURUMSAL KREDİ
KARTLARI, 11730 TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER,
11731 KURUMSAL KREDİ KARTLARI yardımcı
hesapları ile bu hesapların alt hesapları
çıkarılmıştır.
b) Aynı grupta yer alan 150,
151 YENİDEN YAPILANDIRILAN VE İTFA PLANINA
BAĞLANAN KISA VADELİ KREDİLER - T.P.,Y.P.
defteri kebir hesaplarının 15070, 15170
YURTDIŞI KREDİLER yardımcı hesaplarının alt
hesapları aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
150700
BANKALAR
1507000 ÖZKAYNAKLARDAN
1507001 ÖZEL CARİ
HESAPLARDAN
1507002 KATILMA
HESAPLARINDAN
1507003 KATILMA
HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN
150701 BANKA DIŞI MALİ KESİME
KULLANDIRILAN KREDİLER
1507010 ÖZKAYNAKLARDAN
1507011 ÖZEL CARİ
HESAPLARDAN
1507012 KATILMA
HESAPLARINDAN
1507013 KATILMA
HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN
150702 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER
ALIM KREDİLERİ
150709 DİĞER
1507090 ÖZKAYNAKLARDAN
1507091 ÖZEL CARİ
HESAPLARDAN
1507092 KATILMA
HESAPLARINDAN
1507093 KATILMA
HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN
151700 BANKALAR
1517000 ÖZKAYNAKLARDAN
1517001 ÖZEL CARİ
HESAPLARDAN
1517002 KATILMA
HESAPLARINDAN
1517003 KATILMA
HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN
151701 BANKA DIŞI MALİ KESİME
KULLANDIRILAN KREDİLER
1517010 ÖZKAYNAKLARDAN
1517011 ÖZEL CARİ
HESAPLARDAN
1517012 KATILMA
HESAPLARINDAN
1517013 KATILMA
HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN
151702 MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER
ALIM KREDİLERİ
151709 DİĞER
1517090 ÖZKAYNAKLARDAN
1517091 ÖZEL CARİ
HESAPLARDAN
1517092 KATILMA
HESAPLARINDAN
1517093 KATILMA
HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN
2.a) "2 Yatırım Amaçlı Değerler
ve Diğer Aktifler" grubunda yer alan 220
KREDİ KÂR PAYI GELİR TAHAKKUK REESKONTLARI -
T.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki
hesaplar açılmıştır.
22004 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER
ANAPARA KUR ARTIŞ
TAHAKKUKLARI
220040 ÖZKAYNAKLARDAN
220041 ÖZEL CARİ
HESAPLARDAN
220042 KATILMA
HESAPLARINDAN
220043 KATILMA
HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN
22005 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER
ANAPARA KUR ARTIŞ
REESKONTLARI
220050 ÖZKAYNAKLARDAN
220051 ÖZEL CARİ
HESAPLARDAN
220052 KATILMA
HESAPLARINDAN
220053 KATILMA
HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN
b) Aynı grupta 278, 279
MUHTELİF ALACAKLAR - T.P., Y.P. defteri
kebir hesapları altında yer alan 278051
PRİMLER ve 279051 PRİMLER hesapları
çıkarılmıştır.
c) Aynı grupta 280, 281 BORÇLU
GEÇİCİ HESAPLAR - T.P., Y.P. defteri kebir
hesapları altında aşağıdaki hesaplar
açılmıştır.
280018 VERİLEN
OPSİYON PRİMLERİ
281018 VERİLEN
OPSİYON PRİMLERİ
d) Aynı grupta yer alan 296,
297 KAMU KURUM VE KURULUŞLARINDAN ALACAKLAR
– T.P., Y.P. defteri kebir hesapları
çıkarılmıştır.
3.a) "3 Toplanan Fonlar ve
Diğer Yabancı Kaynaklar" grubunda yer alan
305 KIYMETLİ MADEN DEPO HESAPLARI - VADESİZ
- Y.P. defteri kebir hesabı altında
aşağıdaki yardımcı hesaplar açılmıştır.
30500 YURTİÇİNDE YERLEŞİK GERÇEK
KİŞİLER
30503 YURTİÇİNDE YERLEŞİK TÜZEL
KİŞİLER
305030 BANKALAR
305031 DİĞER MALİ
KURULUŞLAR
305039 DİĞER TÜZEL
KİŞİLER
30510
YURTDIŞINDA YERLEŞİK GERÇEK KİŞİLER
30512 YURTDIŞINDA YERLEŞİK TÜZEL
KİŞİLER
305120 BANKALAR
305121 DİĞER MALİ
KURULUŞLAR
305129 DİĞER TÜZEL
KİŞİLER
b) Aynı grupta 315 KIYMETLİ
MADEN DEPO HESAPLARI - VADELİ - Y.P. defteri
kebir hesabı altında aşağıdaki yardımcı
hesaplar açılmıştır.
31500 YURTİÇİNDE YERLEŞİK GERÇEK
KİŞİLER
31503 YURTİÇİNDE YERLEŞİK TÜZEL
KİŞİLER
315030 BANKALAR
315031 DİĞER MALİ
KURULUŞLAR
315039 DİĞER TÜZEL
KİŞİLER
31510 YURTDIŞINDA YERLEŞİK
GERÇEK KİŞİLER
31512 YURTDIŞINDA YERLEŞİK TÜZEL
KİŞİLER
315120 BANKALAR
315121 DİĞER MALİ
KURULUŞLAR
315129 DİĞER TÜZEL
KİŞİLER
c) Aynı grupta 350, 351
KARŞILIKLAR - T.P.,Y.P. defteri kebir
hesapları altında aşağıdaki hesaplar
açılmıştır.
35003 KISA VADELİ ÇALIŞAN
HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ
KARŞILIĞI
35103 KISA VADELİ ÇALIŞAN
HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ
KARŞILIĞI
35030 KREDİ KARTLARI VE
BANKACILIK HİZMETLERİNE
İLİŞKİN
PROMOSYON UYGULAMALARI KARŞILIĞI
35130 KREDİ KARTLARI VE
BANKACILIK HİZMETLERİNE
İLİŞKİN
PROMOSYON UYGULAMALARI KARŞILIĞI
350999 DİĞER
351999 DİĞER
351002 GAYRİNAKDİ KREDİLER İÇİN
AYRILANLAR
351009 DİĞER
35000020 KATILMA
HESAPLARI PAYI
35000021 KURUM PAYI
35000030 KATILMA
HESAPLARI PAYI
35000031 KURUM PAYI
35000120 KATILMA
HESAPLARI PAYI
35000121 KURUM PAYI
35000130 KATILMA
HESAPLARI PAYI
35000131 KURUM PAYI
35100020 KATILMA
HESAPLARI PAYI
35100021 KURUM PAYI
35100030 KATILMA
HESAPLARI PAYI
35100031 KURUM PAYI
35100120 KATILMA
HESAPLARI PAYI
35100121 KURUM PAYI
35100130 KATILMA
HESAPLARI PAYI
35100131 KURUM PAYI
d) 350 KARŞILIKLAR – T.P.
defteri kebir hesabının 35005 DÖVİZE
ENDEKSLİ KREDİLER KUR FARKI KARŞILIKLARI
yardımcı hesabı aşağıdaki şekilde
değiştirilmiş ve aynı hesap altında
aşağıdaki alt hesaplar açılmıştır.
35005 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER
ANAPARA KUR AZALIŞ
KARŞILIKLARI
3500500 ÖZKAYNAKLARDAN
3500501 ÖZEL CARİ
HESAPLARDAN
3500502 KATILMA
HESAPLARINDAN
3500503 KATILMA
HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN
3500510 ÖZKAYNAKLARDAN
3500511 ÖZEL CARİ
HESAPLARDAN
3500512 KATILMA
HESAPLARINDAN
3500513 KATILMA
HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN
3500590 ÖZKAYNAKLARDAN
3500591 ÖZEL CARİ
HESAPLARDAN
3500592 KATILMA
HESAPLARINDAN
3500593 KATILMA
HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN
e) Aynı grupta 390, 391
MUHTELİF BORÇLAR - T.P., Y.P. defteri kebir
hesapları altında yer alan aşağıdaki
hesaplar çıkarılmıştır.
390051 PRİMLER
391051 PRİMLER
f) Aynı grupta 392, 393
ALACAKLI GEÇİCİ HESAPLAR - T.P.,Y.P. defteri
kebir hesapları altında aşağıdaki hesaplar
açılmıştır.
392028 ALINAN OPSİYON
PRİMLERİ
393028 ALINAN OPSİYON
PRİMLERİ
4. "6 Kâr Payı Giderleri"
grubunda yer alan 628, 629 KATILMA
HESAPLARINA AİT GİDERLER- T.P., Y.P. defteri
kebir hesapları çıkarılmıştır.
5.a) "7 Kâr Payı Dışı Gelirler"
grubunda 780, 781 İŞTİRAKLER VE BAĞLI
ORTAKLIKLARDAN ALINAN KÂR PAYLARI - T.P.,
Y.P. defteri kebir hesapları aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
780 İŞTİRAKLER VE BAĞLI
ORTAKLIKLARDAN ALINAN
TEMETTÜ
- T.P.
781 İŞTİRAKLER VE BAĞLI
ORTAKLIKLARDAN ALINAN
TEMETTÜ
- Y.P.
b) Aynı grupta yer alan 790
DİĞER KÂR PAYI DIŞI GELİRLER – T.P. defteri
kebir hesabı altında aşağıdaki hesap
açılmıştır.
79011
DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR
ARTIŞLARI
6.a) "8 Kâr Payı Dışı Giderler"
grubunda yer alan 820 KARŞILIK VE DEĞER
DÜŞME GİDERLERİ - T.P. defteri kebir hesabı
altında yer alan 820036 DÖVİZE ENDEKSLİ
KREDİLER KUR FARKI GİDERLERİ hesabı
çıkarılmış ve 820033 YENİDEN YAPILANMA
KARŞILIĞI hesabı aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
820033 KISA VADELİ
ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ
KARŞILIĞI GİDERLERİ
b) Aynı grupta yer alan 821
KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ Y.P.
defteri kebir hesabı altında aşağıdaki hesap
açılmıştır.
821033 KISA VADELİ
ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ
KARŞILIĞI GİDERLERİ
c) 820, 821 KARŞILIK VE DEĞER
DÜŞME GİDERLERİ - T.P., Y.P. defteri kebir
hesapları altında aşağıdaki hesaplar
açılmıştır.
8200000 ÖZKAYNAKLARDAN
8200001 ÖZEL CARİ
HESAPLARDAN
8200002 KATILMA
HESAPLARINDAN
82000020 KATILMA
HESAPLARI PAYI
82000021 KURUM PAYI
8200003 KATILMA
HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN
82000030 KATILMA
HESAPLARI PAYI
82000031 KURUM PAYI
8200010 ÖZKAYNAKLARDAN
8200011 ÖZEL CARİ
HESAPLARDAN
8200012 KATILMA
HESAPLARINDAN
82000120 KATILMA
HESAPLARI PAYI
82000121 KURUM PAYI
8200013 KATILMA
HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN
82000130 KATILMA
HESAPLARI PAYI
82000131 KURUM PAYI
8200020 ÖZKAYNAKLARDAN
8200021 ÖZEL CARİ
HESAPLARDAN
8200022 KATILMA
HESAPLARINDAN
82000220 KATILMA
HESAPLARI PAYI
82000221 KURUM PAYI
8200023 KATILMA
HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN
82000230 KATILMA
HESAPLARI PAYI
82000231 KURUM PAYI
8210000 ÖZKAYNAKLARDAN
8210001 ÖZEL CARİ
HESAPLARDAN
8210002 KATILMA
HESAPLARINDAN
82100020 KATILMA
HESAPLARI PAYI
82100021 KURUM PAYI
8210003 KATILMA
HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN
82100030 KATILMA
HESAPLARI PAYI
82100031 KURUM PAYI
8210010 ÖZKAYNAKLARDAN
8210011 ÖZEL CARİ
HESAPLARDAN
8210012 KATILMA
HESAPLARINDAN
82100120 KATILMA
HESAPLARI PAYI
82100121 KURUM PAYI
8210013 KATILMA
HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN
82100130 KATILMA
HESAPLARI PAYI
82100131 KURUM PAYI
8210020 ÖZKAYNAKLARDAN
8210021 ÖZEL CARİ
HESAPLARDAN
8210022 KATILMA
HESAPLARINDAN
82100220 KATILMA
HESAPLARI PAYI
82100221 KURUM PAYI
8210023 KATILMA
HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN
82100230 KATILMA
HESAPLARI PAYI
82100231 KURUM PAYI
d) Aynı grupta 880 DİĞER
İŞLETME GİDERLERİ - T.P. defteri kebir
hesabı altında aşağıdaki yardımcı hesaplar
açılmıştır.
88019
KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK
HİZMETLERİNE
İLİŞKİN
PROMOSYON UYGULAMALARI GİDERLERİ
88119
KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK
HİZMETLERİNE
İLİŞKİN
PROMOSYON UYGULAMALARI GİDERLERİ
e) Aynı grupta 882 DİĞER
GİDERLER VE ZARARLAR - T.P. defteri kebir
hesabı altında aşağıdaki yardımcı hesap ve
88203 GÜVENCE FONU yardımcı hesabı altında
aşağıdaki hesaplar açılmıştır.
88210 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER
ANAPARA KUR AZALIŞLARI
882031 ÖZEL CARİ
HESAPLARDAN
882032 KATILMA
HESAPLARINDAN
8820320 KATILMA
HESAPLARI PAYI
8820321 KURUM PAYI
882033 KATILMA
HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN
7.a) 962 DİĞER GARANTİ VE
KEFALETLERİMİZDEN BORÇLAR - T.P. defteri
kebir hesabı altında aşağıdaki hesaplar
açılmıştır.
96202 KREDİ TEMİNATI İÇİN
VERİLEN GARANTİLER
962020 NAKDİ KREDİLER
İÇİN VERİLENLER
962029 DİĞER
b) 963 DİĞER GARANTİ VE
KEFALETLERİMİZDEN BORÇLAR - Y.P. defteri
kebir hesabının 96302 YURTDIŞINDAN TEMİN
EDİLEN KREDİLER İÇİN VERİLEN GARANTİLER
yardımcı hesabı aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
96302 KREDİ TEMİNATI İÇİN
VERİLEN GARANTİLER
c) 962, 963 DİĞER GARANTİ VE
KEFALETLERİMİZDEN BORÇLAR - T.P.,Y.P.
defteri kebir hesapları altında yer alan
96201, 96301 RİSKİ KURUM.RÜCU EDİLEBİLEN
KURUM.AKTİF DEĞ.İLE İL.SATIŞ yardımcı
hesaplarının isimleri aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
96201
RİSKİ KURUMA RÜCU EDİLEBİLEN
KURUMUMUZ AKTİF
DEĞERLERİ İLE İLGİLİ SATIŞ İŞLEMLERİNDEN
96301
RİSKİ KURUMA RÜCU EDİLEBİLEN
KURUMUMUZ AKTİF
DEĞERLERİ İLE İLGİLİ SATIŞ İŞLEMLERİNDEN
d) 980, 981 TAAHHÜTLERDEN
BORÇLAR - T.P., Y.P. defteri kebir
hesaplarının 98001 KATILMA HESABI ALIM-SATIM
TAAHHÜTLERİMİZ ve 98101 KATILMA HESABI
ALIM-SATIM TAAHHÜTLERİMİZ yardımcı hesapları
çıkarılmış ve aşağıdaki hesaplar açılmıştır.
98011 KREDİ KARTLARI VE
BANKACILIK HİZMETLERİNE
İLİŞKİN
PROMOSYON UYGULAMALARI TAAHHÜTLERİ
98111 KREDİ KARTLARI VE
BANKACILIK HİZMETLERİNE
İLİŞKİN
PROMOSYON UYGULAMALARI TAAHHÜTLERİ
MADDE 4 —
1.a) Tebliğin 11 inci maddesinde "1
Krediler" grubunda "TASFİYE OLUNACAK
ALACAKLAR, TAHSİLİ ŞÜPHELİ ÜCRET, KOMİSYON
VE DİĞER ALACAKLAR İLE ZARAR NİTELİĞİNDEKİ
KREDİLER VE DİĞER ALACAKLAR" başlıklı
açıklamanın dördüncü paragrafı aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
"170, 171, 172, 173 Tasfiye
Olunacak Alacaklar, 174, 175 Tahsili Şüpheli
Ücret, Komisyon ve Diğer Alacaklar –
T.P.,Y.P. ile 176, 177 Zarar Niteliğindeki
Krediler ve Diğer Alacaklar – T.P.,Y.P.
hesaplarında izlenen katılma hesaplarından
kullandırılan kredilerin riski katılım
bankasına ait olan kısmı ile
özkaynaklar ve
özel cari hesaplardan kullandırılan yabancı
para krediler ve alacaklar katılım
bankalarının tercihine göre, bu hesaplara
intikal tarihindeki kurlar üzerinden Yeni
Türk Lirasına çevrilerek Türk parası
hesaplarda, ya
da sabit fiyat üzerinden yabancı para
hesaplarda izlenebilir. Katılma
hesaplarından kullandırılan kredilerin riski
katılım bankasına ait olan kısmı ile
özkaynaklar ve
özel cari hesaplardan kullandırılan ve
yabancı para hesaplarda izlenen
sözkonusu donuk
krediler ve alacaklar bu hesaplara intikal
tarihindeki kurlarla değerlenir. Bu krediler
ve alacaklar cari kurlarla değerlenemez.
Sözkonusu
yabancı para kredilere ve alacaklara ilişkin
olarak haricen hesaplanacak kur farkı
istatistiki
amaçlarla kullanılan diğer nazım hesaplarda
izlenebilir. Yabancı para katılma
hesaplarından kullandırılan kredilerin riski
katılma hesaplarına ait olan kısmı ise cari
kurlarla değerlenir."
b) Aynı grupta ÖZEL KARŞILIKLAR
başlıklı açıklamanın üçüncü paragrafı
aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
"Katılma hesaplarından
kullandırılan kredilerin riski katılım
bankasına ait olan kısmı ile
özkaynaklar ve
özel cari hesaplardan kullandırılan yabancı
para krediler ve alacaklar için ayrılan özel
karşılıklar tarihi kurlarla, yabancı para
katılma hesaplarından kullandırılan
kredilerin katılma hesapları payına isabet
eden kısmı ise cari kurlarla değerlenir."
2. "2 Yatırım Amaçlı Değerler
ve Diğer Aktifler" grubunda 220 KREDİ KÂR
PAYI GELİR TAHAKKUK VE REESKONTLARI - TÜRK
PARASI defteri kebir hesabına aşağıdaki
açıklamalar eklenmiştir.
"22004 DÖVİZE
ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR ARTIŞ
TAHAKKUKLARI
Dövize endeksli kredilerde,
değerleme kurlarının başlangıç kurlarının
üzerinde olması neticesinde kredinin anapara
tutarında meydana gelen artışlar tahakkuk
yöntemiyle ilgili gelir hesaplarına alacak
verilmek üzere bu hesaba borç kaydedilir."
"22005 DÖVİZE
ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR ARTIŞ
REESKONTLARI
Dönem sonları itibarıyla
tahakkuk dönemi gelmemiş dövize endeksli
kredilerde değerleme kurlarının başlangıç
kurlarının üzerinde olması neticesinde
kredinin anapara tutarında meydana gelen
artışlar bu hesaba borç, ilgili gelir
hesaplarına alacak verilir."
3.a) "3 Toplanan Fonlar ve
Diğer Yabancı Kaynaklar" grubunda yer alan
açıklamalara son paragraf olarak aşağıdaki
açıklama eklenmiştir.
"Katılma hesaplarına kâr
dağıtılması ilgili katılma hesaplarına
alacak, zarar dağıtılması ise borç kaydı
yapılmak suretiyle muhasebeleştirilir."
b) Aynı grupta yer alan 348,
349 YURTDIŞINDAN KULLANILAN KREDİLER- TÜRK
PARASI, YABANCI PARA defteri kebir
hesaplarının açıklamalarına son paragraf
olarak aşağıdaki açıklama eklenmiştir.
"İlgili ülkelerin ihracat kredi
kuruluşları tarafından kullandırılan ve
Türkiye’deki katılım bankalarınca ithalatın
finansmanına yönelik olarak muhtelif
biçimlerde aracılık edilmek üzere sağlanan
GSM (ABD), Hermes
(Almanya), SACE (İtalya) ve benzeri
krediler, düzenlenen kredi sözleşmesinde
katılım bankasının garantör konumunda
bulunması veya kredinin kullandırılması
aşamasında katılım bankası
nezdinde
herhangi bir nakit hareketi olmaması, nakit
hareketi olması halinde ise nakdin
kullanımının katılım bankasının yetkisinde
olmaması halinde bilanço dışında ilgili
hesaplarda, aksi durumda bu hesapta
muhasebeleştirilir."
c) Aynı grupta yer alan 350
KARŞILIKLAR- TÜRK PARASI defteri kebir
hesabına aşağıdaki açıklamalar eklenmiş,
35005 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER KUR FARKI
KARŞILIKLARI alt hesabı ve açıklamasının
birinci paragrafı ile 350990 MUHTEMEL
RİSKLER İÇİN AYRILAN SERBEST KARŞILIKLAR alt
hesabına ilişkin açıklama aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
"35003 KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI
YÜKÜMLÜLÜKLERİ
KARŞILIĞI
Katılım bankasının, çalışanları
için Banka Çalışanlarının Haklarının
Muhasebeleştirilmesi Standardı hükümlerine
göre hesaplayacağı kısa vadeli çalışan
haklarından doğan yükümlülükleri için
ayırması gereken
karşılıklar bu hesabın alacağına 820033 Kısa
Vadeli Çalışan Hakları Yükümlülükleri
Karşılığı Giderleri hesabının borcuna
kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirilir."
"35030
KREDİ
KARTLARI VE BANKACILIK HİZMETLERİNE İLİŞKİN
PROMOSYON UYGULAMALARI KARŞILIĞI
Kredi kartı hamillerinin yapmış
oldukları harcama tutarları karşılığında
ya da verilen
bankacılık hizmetleri nedeniyle katılım
bankasının ödül veya benzeri adlar altında
yeni mal ve hizmet alımının finanse
edilmesine yönelik ödemeyi taahhüt ettiği
tutarların, dönem sonları itibarıyla son on
iki aylık süre içerisinde kullanılan tutarın
toplam taahhüt tutarına oranı nispetinde
hesaplanan kısmı bu hesabın alacağına 88019
Kredi Kartları ve Bankacılık Hizmetlerine
İlişkin Promosyon Uygulamaları Giderleri
hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle
muhasebeleştirilir. Söz konusu tutarın geri
kalan kısmı ise 98011 Kredi Kartları ve
Bankacılık Hizmetlerine İlişkin Promosyon
Uygulamaları Taahhütleri hesabında izlenmeye
devam edilir.
Kredi kartı hamillerinin
kullandığı tutarlar ilgili ay içerisinde
ayrılan karşılıklardan düşülür, kullanılan
tutarların ayrılan karşılık tutarını aşması
durumunda, aşım miktarı ortaya çıktığı ay
içerisinde ilgili hesaplar kullanılarak
88019 Kredi Kartları ve Bankacılık
Hizmetlerine İlişkin Promosyon Uygulamaları
Giderleri hesabına aktarılır."
"35005 DÖVİZE
ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR AZALIŞ
KARŞILIKLARI
Dövize endeksli kredilerde
kurlarda meydana gelen düşüşler dolayısıyla
anapara tutarında ortaya çıkan azalışların
kaydedilmesine mahsus aktif düzenleyici
pasif nitelikli bir hesaptır. Kur düşüşü
dolayısıyla ortaya çıkan değer azalışı bu
hesabın alacağına, 88210 Dövize Endeksli
Krediler Anapara Kur Azalışları hesabının
borcuna kaydedilmek suretiyle
muhasebeleştirilir."
"Genel karşılıklar haricinde,
ileride muhtemel riskler için genel olarak
ve herhangi bir işlemle doğrudan ilgili
olmaksızın ayrılan serbest karşılıklar bu
hesapta izlenir."
d) 360 KÂR PAYI VE GİDER
REESKONTLARI – TÜRK PARASI defteri kebir
hesabına ilişkin açıklama aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
"Dönem sonları itibarıyla, Türk
parası cinsinden katılma hesaplarında
toplanan fonlara, alınan krediler ve diğer
kâr payı ve gider doğurucu pasif hesaplar
ile bilanço dışı hesaplarda kayıtlı diğer
yükümlülüklere ilişkin kâr payı ve gider
reeskontları bu hesaba alacak ve ilgili
gider hesaplarına borç kaydolunur."
4.a) "4
Özkaynaklar" grubunda yer alan "414
SERMAYE YEDEKLERİ" defteri kebir hesabı "414
SERMAYE YEDEKLERİ – TÜRK PARASI" olarak
değiştirilmiştir.
b) Aynı defteri kebir hesabının
41405 YENİDEN DEĞERLEME DEĞER ARTIŞI
hesabına ait açıklama aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
"Türk parası iştirak ve
kuruluşların yaptıkları yeniden değerleme
sonucu bedelsiz hisse senedi vermeleri
nedeniyle, aktifte meydana gelen artışların
karşılığının kaydedildiği pasif nitelikli
bir hesaptır.
İştirakler, bağlı ortaklıklar
ve birlikte kontrol edilen ortaklıklardaki
dönem kârı dışındaki içsel kaynaklardan
yapılan sermaye artırımları dolayısıyla
bedelsiz edinilen hisse senetlerine isabet
eden tutarlar da bu hesapta izlenir."
c) 415 SERMAYE YEDEKLERİ –
YABANCI PARA defteri kebir hesabının 41505
YENİDEN DEĞERLEME DEĞER ARTIŞI hesabına ait
açıklamalar aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
"Katılım bankasının yabancı
para cinsinden ortak olduğu iştirak ve
kuruluşların dönem kârı dışındaki içsel
kaynaklardan yaptıkları sermaye artırımları
dolayısıyla sahip olunan bedelsiz hisse
senetlerine isabet eden tutarlar sonucu
aktifte meydana gelen artışların izlendiği
pasif nitelikli bir hesaptır. Bu hesap sabit
fiyat üzerinden hareket görür ve dönem
sonları itibarıyla değerlemeye tabi
tutulur."
5. "6 Kâr Payı Giderleri"
grubunda yer alan 628, 629 KATILMA
HESAPLARINA AİT DİĞER KÂR PAYI GİDERLERİ –
TÜRK PARASI, YABANCI PARA defteri kebir
hesaplarına ait açıklamalar metinden
çıkarılmıştır.
6. "7 Kâr Payı Dışı Gelirler"
grubunda yer alan 780, 781 İŞTİRAKLER VE
BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALINAN KÂR PAYLARI -
TÜRK PARASI, YABANCI PARA defteri kebir
hesaplarına ilişkin açıklamalar aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
"780 İŞTİRAKLER VE BAĞLI
ORTAKLIKLARDAN ALINAN
TEMETTÜ
– TÜRK PARASI
Katılım bankasının Türk parası
iştiraklerinin, bağlı ortaklıklarının ve
birlikte kontrol ettiği ortaklıklarının
faaliyetleri sonucu elde ettikleri kârdan
sermaye payı olarak dağıtılan Türk parası
temettülerin katılım bankası payına düşen
miktarı ile alım satım amaçlı menkul
değerler ile satılmaya hazır menkul
değerlerden elde edilen temettülerin
kaydedildiği bir hesaptır.
İştirakler, bağlı ortaklıklar
ve birlikte kontrol edilen ortaklıklarca
dönem kârının sermayeye ilavesi dolayısıyla
bedelsiz edinilen hisse senetleri bu hesaba
kaydedilerek gelir yazılır. Ancak, sermaye
artırımına esas olan kârın her türlü
muvazaadan arî
olması ve/veya ana ortaklık, iştirak, bağlı
ortaklık ve birlikte kontrol edilen
ortaklıklar arasında veya bunlarla diğer
kuruluş ve ortaklıklar arasında birden fazla
işleme konu edilmemiş gerçek ticari
muameleler kaynaklı olması gerekmektedir."
"781 İŞTİRAKLER VE BAĞLI
ORTAKLIKLARDAN ALINAN
TEMETTÜ
– YABANCI PARA
Katılım bankasının yabancı para
iştiraklerinin, bağlı ortaklıklarının ve
birlikte kontrol ettiği ortaklıklarının
faaliyetleri sonucunda elde ettikleri
kârdan, sermaye payı olarak dağıtılan
yabancı para temettülerin katılım bankası
payına düşen miktarı ile yabancı para alım
satım amaçlı menkul değerler ile satılmaya
hazır menkul değerlerden elde edilen
temettülerin Türk parası karşılığının
kaydedildiği bir hesaptır.
İştirakler, bağlı ortaklıklar
ve birlikte kontrol edilen ortaklıklarca
dönem kârının sermayeye ilavesi dolayısıyla
bedelsiz edinilen hisse senetleri bu hesaba
kaydedilerek gelir yazılır. Ancak, sermaye
artırımına esas olan kârın her türlü
muvazaadan arî
olması ve/veya ana ortaklık, iştirak, bağlı
ortaklık ve birlikte kontrol edilen
ortaklıklar arasında veya bunlarla diğer
kuruluş ve ortaklıklar arasında birden fazla
işleme konu edilmemiş gerçek ticari
muameleler kaynaklı olması gerekmektedir."
7.a) "8 Kâr Payı Dışı Giderler"
grubunda yer alan 820 KARŞILIK VE DEĞER
DÜŞME GİDERLERİ - T.P. defteri kebir
hesabının altında yer alan 82000 ÖZEL
KARŞILIK GİDERLERİ hesabına ait açıklamaya
ikinci paragraf olarak aşağıdaki açıklama
eklenmiştir.
"Özel karşılıkların katılma
hesaplarına ait olan kısmı katılma
hesaplarına yansıtılarak kapatılır."
b) Aynı defteri kebir hesabının
altına aşağıdaki açıklama eklenmiştir.
"820033 KISA VADELİ
ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ
KARŞILIĞI GİDERLERİ
Hesap, katılım bankalarının
çalışanları için Banka Çalışanlarının
Haklarının Muhasebeleştirilmesi Standardı
hükümlerine göre hesaplayacağı kısa vadeli
çalışan haklarından doğan yükümlülükleri
için ayırması
gereken karşılıkların kaydedilmesine
mahsustur. Bu hesap, 35003 Kısa Vadeli
Çalışan Hakları Yükümlülükleri Karşılığı
yardımcı hesabı ile karşılıklı olarak
çalışır."
c) 877 YENİDEN YAPILANMA
GİDERLERİ – TÜRK PARASI hesabının ismi ile
açıklaması aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
"877
YENİDEN YAPILANMA GİDERLERİ –
YABANCI PARA
876 Yeniden Yapılanma Giderleri
– T.P. hesabı açıklaması yabancı para olmak
kaydıyla bu hesap için de geçerlidir. Bu
hesap 35120 Yeniden Yapılanma Karşılığı
pasif hesabı ile karşılıklı çalışır."
8. "9 Nazım Hesaplar" grubunda
980 TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR - TÜRK PARASI
defteri kebir hesabının altına aşağıdaki
açıklama eklenmiştir.
"98011
KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK
HİZMETLERİNE
İLİŞKİN
PROMOSYON UYGULAMALARI TAAHHÜTLERİ
Kredi kartı hamillerinin yapmış
oldukları harcama tutarları karşılığında
ya da verilen
bankacılık hizmetleri nedeniyle katılım
bankasının ödül veya benzeri adlar altında
yeni mal ve hizmet alımının finanse
edilmesine yönelik ödemeyi taahhüt ettiği
tutarların sonuç hesaplarına aktarılmayan
kısmı bu hesapta izlenir. Takip hesaplarına
aktarılan kredi kartı alacaklarına ilişkin
taahhütler ters kayıt yapılmak suretiyle
kapatılır."
Yürürlük
MADDE 5 —
Bu Tebliğ 31/12/2005 tarihinden geçerli
olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe
girer.
Yürütme
MADDE 6 —
Bu Tebliğ hükümlerini Bankacılık Düzenleme
ve Denetleme Kurulu Başkanı yürütür. |
