Maliye Bakanlığından:
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ
SERİ NO: 12 (28.11.2006)
4760 sayılı ÖTV
Kanununa(1) ekli (I) sayılı
listedeki mallarda ÖTV
uygulamalarına ilişkin aşağıdaki
düzenleme ve değişikliklerin
yapılması uygun görülmüştür.
A) 1 SERİ NO.LU ÖTV GENEL TEBLİĞİNDE
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR (YMM) ÜRETİM
RAPORLARININ VERİLME SÜRELERİNE VE
BİLDİRİMLERE İLİŞKİN OLARAK YAPILAN
DEĞİŞİKLİKLER
1. Bu Tebliğin yayımı
tarihinden itibaren Kanunun 8/1 inci
maddesi kapsamında satın alınacak
veya ithal edilecek mallar için
uygulanmak üzere, 1 Seri
No.lu
ÖTV Genel Tebliğinin(2) (9.1.)
bölümünde aşağıdaki değişiklikler
yapılmıştır.
a) Tebliğin (9.1./d)
no.lu
bölümü aşağıdaki şekilde yeniden
düzenlenmiştir.
"d) Vergisi tecil
edilerek satın alınan malların,
tecil tarihini takip eden ay
başından itibaren 12 ay içinde
imalatçı tarafından (I) sayılı
listedeki mallar dışındaki malların
üretiminde kullanılması zorunludur.
Bu kullanımın, üretimin
gerçekleştiği takvim yılını takip
eden yılın mart ayı sonuna kadar YMM
tarafından düzenlenen üretim raporu
ile tevsik edilmesi üzerine, tecil
edilen vergi terkin edilecek ve
teminat çözülecektir. Aynı yıl
içerisinde farklı dönemlerdeki
kullanımların, takip eden yılın mart
ayı sonuna kadar YMM tarafından
düzenlenen tek bir üretim raporu ile
tevsik edilmesi de mümkün
bulunmaktadır.
(I) sayılı listenin (B)
cetvelindeki malları tecil-terkin
uygulaması kapsamında satın alan
veya ithal eden genel ve katma
bütçeli idareler ile il özel
idareleri ve sermayesinin %51’i veya
daha fazlası bunlara ait olan
kuruluşlar ile özelleştirme kapsam
ve programına alınmış olup
hisselerinin yarısından fazlası
kamuya ait olan kuruluşların, bu
malları, tecil tarihini takip eden
ay başından itibaren 12 ay içinde
(I) sayılı listedeki mallar
dışındaki malların imalinde
kullandıklarına dair kuruluş
yetkililerince imzalanan bir yazıyı
vergi dairesine ibraz etmeleri
halinde, YMM üretim raporu
aranmaksızın tecil edilen vergi
terkin edilecektir."
b) Tebliğin (9.1./e)
no.lu
bölümü aşağıdaki şekilde yeniden
düzenlenmiştir.
"e) (I) sayılı listenin
(B) cetvelindeki malların ithalinin
doğrudan imalatçılar tarafından
yapılması ve imalatçının bu ürünleri
(I) sayılı listedeki mallar
dışındaki malların imalinde
kullanacağını Tebliğ ekinde yer alan
formu (EK: 14) vermek suretiyle
beyan etmesi halinde, gümrük idaresi
tarafından, Bakanlar Kurulunun
ürünün bu amaçla kullanılmasına
ilişkin olarak belirlediği ÖTV
tutarı kadar teminat alınacaktır.
Teminat alınmaması veya indirimli
oranda teminat verilmesine dair
yukarıda (b) bölümünde belirlenen
uygulama ithalde alınacak teminat
için de geçerlidir. İthal edilen
malların ithal tarihini takip eden
aybaşından itibaren 12 ay içinde (I)
sayılı listede yer almayan malların
imalinde kullanılması halinde,
kullanımın gerçekleştiği
vergilendirme dönemine ait beyanname
ile vergi tahakkuk ettirilecektir.
Bu döneme ilişkin olarak vergi
dairesine verilecek ÖTV
beyannamesine yukarıda belirtilen
"Talep ve Taahhütname" ile sanayi
sicil belgesinin onaylı örneği
eklenecektir. Bu beyan üzerine
Bakanlar Kurulu Kararına göre tecil
edilmesi gereken kısım tecil
edilecek, kalan kısım tahsil
edilecektir. Tecil işleminin
yapıldığı takvim yılını takip eden
yılın mart ayı sonuna kadar YMM
tarafından düzenlenen üretim
raporunun ibrazı üzerine de terkin
işlemi yapılacaktır. Aynı yıl
içerisindeki farklı dönemlerde
yapılan tecillerle ilgili olarak,
takip eden yılın mart ayı sonuna
kadar YMM tarafından düzenlenen tek
bir üretim raporunun ibrazı halinde
de terkin işleminin yapılması mümkün
bulunmaktadır. İthal edilen malların
üretimde kullanıldığı dönemde YMM
tarafından düzenlenen üretim
raporunun da ibraz edilmesi
suretiyle verginin tahakkuk, tahsil,
tecil ve terkin işleminin aynı anda
yaptırılması mümkündür. İthal edilen
malların kullanımı sonucu
tecil-terkin işlemlerinin
yapıldığına dair vergi dairesi
tarafından düzenlenecek olan formun
(EK: 12) gümrük idaresine
gönderilmesi üzerine gümrükte alınan
teminat çözülecektir."
c) Tebliğin (9.1./f)
no.lu
bölümü aşağıdaki şekilde yeniden
düzenlenmiştir.
"f) Tecil-terkin
uygulaması kapsamında satın alınan
malların tecil tarihini veya bu
kapsamda ithal edilen malların ithal
tarihini takip eden aybaşından
itibaren 12 ay içinde imalatta
kullanıldığının yukarıda belirtilen
sürelerde YMM üretim raporuyla
tevsik edilmemesi halinde, vergi
dairelerince bu alıcı veya
ithalatçılar vergi incelemesine sevk
edilecek ve inceleme raporu sonucuna
göre işlem yapılacaktır."
d) Tebliğin (9.1.)
no.lu
bölümüne aşağıdaki (g) ve (h)
bölümleri eklenmiştir.
"g) Alıcı veya
ithalatçıların işi bırakmaları
halinde, YMM üretim raporlarının işi
bırakma tarihini takip eden ay
başından itibaren 2 ay içinde
verilmesi gerekmektedir. Bu süre
içerisinde sözü edilen raporları
vergi dairesine vermeyen mükellefler
de vergi dairelerince vergi
incelemesine sevk edilecek ve
inceleme raporu sonucuna göre işlem
yapılacaktır.
h) YMM üretim
raporlarının yukarıdaki bölümlerde
belirtilen sürelerde verilmemesi
nedeniyle vergi incelemesine sevk
edilen mükelleflerin, incelemeye
sevkten sonra ibraz edecekleri
raporları işleme konulmayacak,
incelemeye sevki gerektiren tecil
işlemlerinin terkini inceleme
sonuçlanmadan yerine
getirilmeyecektir."
2. Bu Tebliğin yayımı
tarihinden itibaren 2002/4930 sayılı
Bakanlar Kurulu Kararının(3) 4 üncü
maddesi kapsamında teslim veya ithal
edilecek mallar için uygulanmak
üzere, 1 Seri
No.lu ÖTV Genel Tebliğinin
(11.) bölümünde aşağıdaki
değişiklikler yapılmıştır.
a) Tebliğin (11./d)
no.lu
bölümü aşağıdaki şekilde yeniden
düzenlenmiştir.
"d) Söz konusu
uygulamadan yararlanılabilmesi için,
satın alınan veya ithal edilen
malların, satın alma veya ithal
tarihini takip eden ay başından
itibaren 12 ay içinde (B)
cetvelindeki malların imalinde
kullanılması zorunludur. Bu
kullanımın, üretimin gerçekleştiği
takvim yılını takip eden yılın mart
ayı sonuna kadar YMM tarafından
düzenlenen üretim raporu ile tevsik
edilmesi gerekmektedir. Aynı yıl
içerisinde farklı dönemlerdeki
kullanımların, takip eden yılın mart
ayı sonuna kadar YMM tarafından
düzenlenen tek bir üretim raporu ile
tevsik edilmesi de mümkün
bulunmaktadır.
Genel ve katma bütçeli
idareler, il özel idareleri ve
sermayesinin %51’i veya daha fazlası
bunlara ait olan kuruluşlar ile
özelleştirme kapsam ve programına
alınmış olup hisselerinin yarısından
fazlası kamuya ait olan
kuruluşların, bu malları satın alma
veya ithal tarihini takip eden ay
başından itibaren 12 ayı
geçmemek
üzere (B) cetvelindeki malların
imalinde kullandıklarına dair kurum
yetkililerince imzalanan bir yazıyı,
kullanımı takip eden ay başından
itibaren 1 ay içinde vergi dairesine
ibraz etmeleri halinde YMM üretim
raporu aranmayacaktır."
b) Tebliğin (11./e)
no.lu
bölümü aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
"e) Söz konusu uygulama
kapsamında satın alınan veya ithal
edilen malların, satın alma veya
ithal tarihini takip eden ay
başından itibaren 12 ay içinde (B)
cetvelindeki malların imalinde
kullanıldığının, yukarıdaki (d)
bölümünde belirtilen sürede YMM
üretim raporu ile tevsik edilmemesi
halinde, vergi dairelerince bu alıcı
veya ithalatçılar vergi incelemesine
sevk edilecek ve inceleme raporu
sonucuna göre işlem yapılacaktır."
c) Tebliğin (11)
no.lu
bölümüne aşağıdaki (f) ve (g)
bölümleri eklenmiştir.
"f) Alıcı veya
ithalatçıların işi bırakmaları
halinde, YMM üretim raporlarının işi
bırakma tarihini takip eden ay
başından itibaren 2 ay içinde
verilmesi gerekmektedir. Bu süre
içerisinde sözü edilen raporları
vergi dairesine vermeyen mükellefler
de vergi dairelerince vergi
incelemesine sevk edilecek ve
inceleme raporu sonucuna göre işlem
yapılacaktır.
g) YMM üretim
raporlarının yukarıdaki bölümlerde
belirtilen sürelerde verilmemesi
nedeniyle vergi incelemesine sevk
edilen mükelleflerin, incelemeye
sevkten sonra ibraz edecekleri
raporları işleme konulmayacak ve
inceleme raporu sonucuna göre işlem
yapılacaktır."
3. Tebliğin (12.3.)
no.lu
"Bildirimler" başlıklı bölümünün
sonuna aşağıdaki paragraf
eklenmiştir.
"Yukarıda belirtilen
bildirim formlarını süresinde
göndermeyen ÖTV mükellefleri
hakkında Vergi Usul Kanunu hükümleri
uyarınca özel usulsüzlük cezası
uygulanır."
4. Bu Tebliğin yayımı
tarihinden önce, ÖTV Kanununun 8/1
inci maddesi ile 2002/4930 sayılı
Kararname eki Kararın 4 üncü maddesi
kapsamında satın aldığı veya ithal
ettiği malları;
- bu Tebliğin yayımı
tarihinden önce üretimde kullanmış,
ancak önceki genel tebliğlerde
belirtilen YMM üretim raporlarını
vergi dairelerine ibraz süreleri
geçmemiş
olanlar, söz konusu raporları
31/3/2007 tarihine kadar,
- bu Tebliğin yayımı
tarihi ile 31/12/2006 tarihleri
arasında üretimde kullanacak
olanlar, bununla ilgili YMM üretim
raporlarını 31/3/2007 tarihine
kadar,
- 1/1/2007 tarihinden
sonra üretimde kullanacak olanlar
ise YMM üretim raporlarını üretimin
gerçekleştiği takvim yılını takip
eden yılın mart ayı sonuna kadar,
ilgili vergi
dairelerine vereceklerdir. Bu
sürelerde YMM üretim raporlarının
verilmemesi halinde, bu Tebliğin A/1
veya A/2 no.lu
bölümlerindeki açıklamalar uyarınca
işlem yapılacaktır.
B) YMM ÜRETİM RAPORLARININ ÖNCEKİ
GENEL TEBLİĞLERDE
BELİRTİLEN SÜRELERDE VERİLMEMİŞ
OLMASI HALİNDE YAPILACAK
İŞLEMLER
ÖTV Kanununun yürürlüğe
girdiği 1/8/2002 tarihinden itibaren
Kanunun 8/1 inci maddesi veya
2002/4930 sayılı Kararname eki
Kararın 4 üncü maddesi kapsamında
satın alınan ya
da ithal edilen ve 12 aylık süre
içinde üretimde kullanılan mallarla
ilgili olarak; bu Tebliğin
yayımlandığı tarihe kadar, ilgili
dönemlerde yürürlükte olan
Tebliğlerde belirtilen süreler
geçtikten
sonra vergi dairelerine ibraz edilen
YMM üretim raporları, süresinde
verilmiş kabul edilecektir. Ayrıca,
yukarıda belirtilen süreler geçmiş
olmasına rağmen 12 aylık süre içinde
üretimde kullanılan mallarla ilgili
olarak halen verilmemiş olan söz
konusu raporların, bu Tebliğin
yayımını takip eden ayın başından
itibaren 3 ay içinde verilmesi
halinde, bu raporlar da süresinde
verilmiş kabul edilecektir.
Bu bölümde belirtilen
hususlarla ilgili olarak yargıya
intikal etmiş ihtilaflarda, davalar
sonuçlanmamışsa vergi dairelerince
bu davalardan feragat edilecek,
Bakanlığımız aleyhine verilmiş
kararlar için temyiz yoluna
gidilmeyecek, Bakanlığımız lehine
sonuçlananlar için ise yargı
kararlarına göre işlem yapılacaktır.
Tebliğ olunur.
——————————
(1)
12/6/2002 tarih ve 24783 sayılı
Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
(2)
30/7/2002 tarih ve 24831 sayılı
Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
(3)
22/12/2002 tarih ve 24971 sayılı
Resmî Gazete’de yayımlanmıştır. |