|
Maliye
Bakanlığından:
ÖN ÖDEME USUL VE ESASLARI HAKKINDA
GENEL TEBLİĞ (SAYI: 2007/1)
(08.03.2007)
1.
Giriş
(1)
Bilindiği üzere Ön Ödeme Usul ve
Esasları Hakkında Yönetmelik
21/1/2006 tarihli ve 26056 sayılı
Resmî Gazetede yayımlanan 2005/9913
sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile
yürürlüğe konulmuştur.
(2)
Düzenleyici ve denetleyici kurumlar
hariç olmak üzere; merkezî yönetim
kapsamındaki kamu idarelerinde
anılan Yönetmelik hükümlerine göre
yapılacak ön ödemeler, bunların
mahsubu ve mahsup dönemine devri ile
harcama yetkilisi mutemetlerinin
görevlendirilmesinde uyulacak
esaslar aşağıda açıklanmıştır.
2. Genel
esaslar
(1)
5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve
Kontrol Kanunu hükümleri gereğince,
kamu kaynağının kullanılmasında
görevli ve yetkili olanlar,
kaynakların etkili, ekonomik,
verimli ve hukuka uygun olarak
kullanılmasından ve kötüye
kullanılmaması için gerekli
önlemlerin alınmasından
sorumludurlar.
(2) Ön
ödeme, kamu hizmetlerinin yerine
getirilmesinde kesin ödeme öncesi
avans veya kredi şeklinde yapılan
geçici bir ödemedir. Ön ödeme
uygulamasında kaynakların etkili,
ekonomik, verimli ve hukuka uygun
olarak kullanılması ve kötüye
kullanılmaması için gerekli
önlemlerin alınması zorunludur.
(3) Ön
ödeme yapılabilmesi için;
a)
İlgili kanununda öngörülmüş olması,
b) Ön
ödeme yapılacak giderin,
gerçekleştirme işlemlerinin
tamamlanması beklenilemeyecek ivedi
veya zorunlu giderlerden olması,
c)
İlgili bütçe tertibinden yeterli
ödeneğin harcama biriminde mevcut
olması ve bu ödeneğin, ön ödemenin
mahsubu yapılana kadar saklı
tutulması,
ç)
Başbakanlık, Bakanlığımız ve ilgili
bakanlıklarca yayımlanan tasarruf
tedbirleri ve uygulama
talimatlarında belirtilen hususlara
uyulması,
gerekmektedir.
(4) Ön
ödeme uygulamasının bir alım usulü
olmaması sebebiyle ön ödeme
yapılacak mal veya hizmet
alımlarında, alımların idarelerin
tabi oldukları ihale mevzuatı
hükümlerine göre yapılması, mal
alındığının veya hizmetin
gerçekleştirildiğinin ihale
mevzuatına uygun olarak
görevlendirilmiş kişi veya
komisyonlarca onaylanması gerekir.
(5)
Ayrıca, ön ödemenin kesin ödemeye
dönüştürülmesinde verilen avansın
veya açılan kredinin mahsubunda
kullanılacak gerçekleştirme
belgelerinin, Merkezî Yönetim
Harcama Belgeleri Yönetmeliğinde
öngörülen belgelerden olması
esastır.
3. Harcama
yetkilisi mutemetleri
(1) Mal
ve hizmet alımları ile yapım
işlerinde kesin ödeme öncesi avans
veya kredi olarak ön ödeme
yapılabilmesi için, harcama
yetkililerinin harcama yetkilisi
mutemedi görevlendirmeleri gerekir.
Harcama yetkilisi mutemedi
görevlendirilmesinde aşağıdaki
hususlar dikkate alınacaktır.
(2) Her
harcama birimi için bir mutemet
görevlendirilmesi asıldır.
(3)
Aynı harcama birimine bağlı olmakla
birlikte, ayrı
ayrı hizmet yürütmekte olan
veya ayrı ayrı
yerlerde bulunan askerî birlik ve
askerî kurumlar ile okul, yurt,
enstitü, hastane, dispanser ve
benzeri birim ve ünitenin her biri
için ayrı mutemet
görevlendirilebilir.
(4)
Zorunluluk bulunması halinde harcama
yetkilileri; taşıtların akaryakıt,
yağ, bakım, onarım ve işletme
giderlerinde; bir bütün oluşturmakla
birlikte alınacak mal veya yapılacak
işle ilgili olarak ayrı yerlerde
sonuçlandırılması gereken vergi ve
benzeri ödeme yükümlülüklerinin
yerine getirilmesinde; alınan mala
ilişkin yükleme, boşaltma ve gümrük
işlemleri gibi özellik arz eden
işlere ilişkin giderlerde ayrı
mutemet görevlendirebilir.
(5)
Verilen avansa ilişkin iş
bitirilmeden bir başka iş için kredi
açmak suretiyle ön ödeme yapılması
gereken hallerde, ayrı bir harcama
yetkilisi mutemedi
görevlendirilebilir.
4. Avans
şeklinde yapılacak ön ödemeler
(1)
Yönetmelik kapsamındaki kamu
idarelerinde harcama yetkilisi
mutemetlerine verilecek avans
sınırları, gider türleri ve idareler
itibarıyla Bakanlığımızca (Muhasebat
Genel Müdürlüğü) yayımlanan Parasal
Sınırlar ve Oranlar Hakkında Genel
Tebliğde gösterilmiştir.
(2)
Avans nakit olarak doğrudan harcama
yetkilisi mutemedine verilebileceği
gibi mutemedin banka hesabına da
aktarılabilir.
5.
Kredi şeklinde yapılacak ön ödemeler
(1)
Harcama yetkilisi tarafından kredi
şeklinde ön ödeme yapılması uygun
görülen giderler ile avans
sınırlarını aşan giderler için kredi
açılabilir. Kredi mutemede nakden
verilmez veya şahsi hesabına
aktarılmaz.
(2)
Harcama yetkilisi mutemedi,
mal veya hizmetin alındığı kişi veya
kuruluşa ödeme yapılması için, adına
kredi açılan banka veya muhasebe
birimine hitaben Ek-2’deki kredi
ödeme talimatını düzenler. Banka
veya muhasebe birimince, kredi ödeme
talimatında belirtilen tutar şartlar
oluştuğunda alacaklının kendisine
veya yetkili temsilcisine ödenir
ya da
varsa banka hesabına aktarılır.
(3)
İhale mevzuatı çerçevesinde mal ve
hizmet alımı gerçekleştirilecek kamu
idarelerinden Ek-3’deki listede
gösterilenlere yapılacak ön
ödemelerde ise kredi tutarı doğrudan
ilgili kamu idaresinin banka
hesabına aktarılacaktır.
6. Kredi
izinleri
(1)
Genel bütçe kapsamındaki kamu
idarelerince açılacak kredilerden
tutarı, merkezî yönetim bütçe
kanununa bağlı (İ) cetvelinde
belirlenen tutarı aşanlar ile yurt
dışından yapılacak alımlar için
açtırılacak akreditif karşılığı
krediler için Bakanlığımızdan
(Muhasebat Genel Müdürlüğü) izin
alınacaktır.
(2) Bu
idarelerin taşra teşkilatı ile il ve
ilçelerdeki diğer harcama
birimlerince açtırılacak kredilerden
tutarı, Parasal Sınırlar ve Oranlar
Hakkında Genel Tebliği ekinde yer
alan Tablo 2’de gösterilen tutara
kadar olanlarda kredi izinlerinin il
Defterdarlarınca verilmesi uygun
görülmüştür. Büyükşehir belediyesi
bulunan illerde Defterdarlar bu
yetkilerini sınırları açıkça
belirtmek suretiyle yardımcıları
vasıtasıyla kullanabilirler.
(3)
Kredi izinleri için, Ek-1’deki Kredi
Talepnamesi düzenlenecektir. Söz
konusu talepnamede talep edilen
kredi tutarı yazı ve rakam ile ayrı
ayrı
gösterilir. Kredi talepnamesinin
ekine satın alınacak malın cinsi,
birim fiyatı ve miktarı ile katma
değer vergisi tutarını gösteren
liste eklenecektir. Ayrıca, muhasebe
birimine gönderilen ödeneğe ilişkin
ödenek gönderme belgesi veya yazının
tarih ve numarasına ilişkin
bilgilere yer verilecektir.
(4)
Usulüne uygun olarak doldurulan
kredi talepnameleri, harcama
yetkililerince doğrudan kredi izni
vermeye yetkili makama
(Defterdarlığa veya Bakanlığa)
gönderilir. Verilen kredi iznine
ilişkin belge harcama yetkilisine
geldiğinde, Muhasebe İşlem Fişi
düzenlenir ve ekine kredi izin
yazısı ile alıma ilişkin harcama
talimatlarından ilgili olanı
bağlanarak muhasebe birimine
gönderilir.
7. Kredi izni
başvurularında uyulacak esaslar
(1)
5018 sayılı Kanuna göre kredi
açılabilmesi için; ön ödeme
yapılmasının ilgili kanununda
öngörülmüş olması, yapım işi, mal
veya malzemeye ivedi ihtiyaç
duyulması, zorunlu bir gider olması
ve gerçekleştirme işlemlerinin
tamamlanması için yeterli sürenin
bulunmaması gerekir. Kanunun
öngördüğü şartlar oluşmadan kredi
açılması ve bu suretle kamu
idarelerine ait nakdin, idarenin
tasarrufu dışındaki hesaplarda
tutulması 5018 sayılı Kanuna
aykırıdır.
(2) Bu
nedenle, harcama yetkilileri kredi
izin taleplerinde ön ödeme
yapılmasını öngören ilgili kanun ve
madde numarası ile ivedilik veya
zorunluluk gerekçelerini mutlaka
belirteceklerdir.
8. İzin
alınmaksızın açılacak krediler
(1)
Genel bütçe kapsamındaki kamu
idarelerince aşağıda belirtilen kamu
idarelerinden yapılacak alımlar için
kredi izni aranmaz:
a)
Posta Maddeleriyle Telgraf
Ücretlerinin Ödeme Şeklini Gösterir
Yönetmelik gereğince; T.C. Posta ve
Telgraf Teşkilatından alınacak posta
pulları ile posta ücreti ödeme
makinelerine yükletilecek limitlere
ilişkin posta ücreti giderleri,
b) Okul
pansiyonları hesabından yapılacak,
pansiyonların çeşitli ve ivedi
giderleri,
c) Kamu
İhale Kurumuna ödenecek ilan
giderleri,
ç)
Parasal Sınırlar ve Oranlar Hakkında
Genel Tebliği eki Tablo 2’de
belirtilen tutara kadar olan,
elektronik kartlara yükletilecek
doğalgaz ve su giderleri.
9. Elektronik
sayaçlara yükletilen doğalgaz ve su
bedelleri
(1)
Bedelleri peşin ödenerek elektronik
sayaçlara yükletilen kredi tutarında
tüketimi sağlanan doğalgaz ve su
bedelleri için ilgili kuruluşa kredi
şeklinde ön ödeme yapılır. Bu
nedenle, harcama yetkilisi mutemedi
adına açılan kredi tutarı, muhasebe
birimince doğrudan kuruluşun banka
hesabına aktarılır.
(2)
Yapılacak ön ödemelerde; harcama
talimatı ve genel bütçe kapsamındaki
kamu idarelerince yapılacak ön
ödemelerde, Parasal Sınırlar ve
Oranlar Hakkında Genel Tebliğ eki
Tablo 2’de gösterilen tutarı aşanlar
için ayrıca kredi izin yazısı ödeme
belgesine bağlanır.
(3)
Harcama yetkilisi mutemedi, kredi
tutarının ilgili dağıtım kuruluşunun
banka hesabına intikal ettirildiğine
ilişkin bankadan alacağı dekontun
bir örneği ile varsa krediden
kesilen damga vergisi karşılığında
düzenlenen muhasebeleştirme
belgesinin onaylı bir örneğini,
adlarına düzenlenmiş yetki
belgesiyle birlikte dağıtım
kuruluşunun ilgili birimine verir.
(4)
İlgili dağıtım kuruluşunca, banka
dekontunda gösterilen nakit tutarı
ile kesilmiş ise onaylı muhasebe
işlem fişinde gösterilen damga
vergisi toplamı tutarında doğalgaz
veya su, kuruma ait elektronik karta
yüklenir ve düzenlenen fatura ile
birlikte mutemede teslim edilir.
10.
Yüklenicilere yapılacak bütçe dışı
ön ödemeler
(1)
Yönetmeliğin 7
nci maddesine göre;
sözleşmelerinde belirtilmek ve
karşılığında aynı tutarda teminat
alınmak koşuluyla yüklenicilere; mal
ve hizmet alımlarında yüklenme
tutarının yüzde 10’una, yapım
işlerinde ise yüklenme tutarının
yüzde 15’ine kadar bütçe dışı avans
verilebilecektir. Ayrıca, belirtilen
oranların üzerinde avans verilmesini
zorunlu kılan durumlarda; genel
bütçeli idareler için Maliye
Bakanlığının uygun görüşü,
kapsamdaki diğer idareler için ise
üst yöneticinin kararı ile ve aşan
kısım için T.C. Merkez Bankasının
kısa vadeli avanslara uyguladığı
oranda faiz alınmak kaydıyla,
yüklenme tutarının yüzde 30’unu
aşmamak üzere belirlenecek oranda
bütçe dışı avans verilebilmesi
mümkün bulunmaktadır.
(2) Mal
ve hizmet alımları ile yapım
işlerinde yüklenicilere bütçe dışı
avans ödemesi yapılabilmesi için bu
hususun 4734 sayılı Kamu İhale
Kanununun 27
nci maddesi gereğince idari
şartnamede belirtilmesi zorunludur.
Bu nedenle Yönetmelikte belirlenen
oranların üzerinde avans verilmesi
düşünülen hallerde, ilgisine göre
Bakanlığımız uygun görüşü veya üst
yönetici kararının ihaleye
çıkılmadan önce, idari şartnamenin
hazırlanması aşamasında alınması
gerekmektedir. Genel bütçeli
idarelerce duyuru yapıldıktan sonra
sözleşme aşamasında veya sözleşme
yapıldıktan sonra istenecek uygun
görüş talepleri Bakanlığımızca
işleme konulmayacaktır. İdarelerin
bu konuda dikkatli olmaları gerekir.
11. Diğer
hususlar
(1)
Harcama yetkilisi mutemedine
verilecek avans veya adına açılacak
krediler için harcama yetkilisinden
alınacak harcama talimatlarında;
verilecek avans veya açılacak kredi
tutarı ile harcama yetkilisi
mutemedinin adı belirtilir. Harcama
yetkilileri, harcama yetkilisi
mutemetlerine verilecek avanslarda;
a)
Belirlenen sınırlar dahilinde olmak
şartıyla, ihtiyaç tutarında avans
verilmesine,
b)
Avansın ivedi ihtiyaçlar için
verildiği göz önünde bulundurularak,
olağanüstü durumlar dışında alım
işine, avansın verildiği tarihten
itibaren en geç beş gün içinde
başlanılmasına,
c)
Avans verilmesini gerektiren
ihtiyaçların ortadan kalkması
halinde avansın veya kullanılmayan
artıkların, bekletilmeden muhasebe
birimi vezne veya banka hesaplarına
iade edilmesine,
özen
gösterecekler, kamu idaresine ait
paranın gereksiz yere mutemetler
üzerinde kalmasına izin
vermeyeceklerdir.
(2)
5018 sayılı Kanunun 35 inci maddesi
ve Ön Ödeme Usul ve Esasları
Hakkında Yönetmelik hükümleri
gereğince harcama yetkilisi
mutemetleri; kendilerine verilen
avanslara ilişkin kanıtlayıcı
belgeleri bir ay içerisinde ödeme
emri belgesi ekinde, muhasebe
yetkilisine vermekle yükümlüdür.
Mahsup süresi, avansın verildiği
güne, son ayda tekabül eden günün
mesai saati bitiminde, sürenin
bittiği ayda avansın verildiği güne
tekabül eden bir gün yok ise, süre o
ayın son gününün mesai saati
bitiminde sona erer.
Örneğin;15/03/2006 tarihinde alınan
avansın en geç 15/04/2006 tarihinin
mesai saati sonuna kadar mahsup
edilmesi gerekir. Ancak, bu gün
tatil gününe (Cumartesi)
rastladığından takip eden ilk iş
günü olan 17/04/2006 Pazartesi günü
mesai saati sonuna kadar mahsubu
gerekir. 30/01/2006 tarihinde alınan
avansın ise en geç 28/02/2006 günü
mesai saati bitimine kadar mahsup
edilmesi gerekmektedir. Belirtilen
sürede mahsup edilmeyen avanslar,
mahsup edilmesi gereken tarihten
itibaren, 6183 sayılı Kanunun
değişik 51 inci maddesi hükmüne göre
hesaplanacak gecikme zammı ile
birlikte, anılan Kanun hükümlerine
göre ilgili mutemetten tahsil
edilir.
(3)
Genel bütçe kapsamındaki idarelerce
yurt dışından yapılacak alımlarla
ilgili olarak açtırılacak akreditif
karşılığı kredilere ilişkin izin
başvurularında Ek-1 form kullanılır.
Formda, mal bedeli ve ilgili banka
veya muhabirine döviz olarak
ödenmesi gereken komisyonlar ile
diğer gider karşılıklarının döviz
cinsinden toplamı ile akreditif
işlemlerini idare ve banka
nezdinde
takiple görevlendirilen personelin
adı, soyadı ve unvanı belirtilir.
12. Kaldırılan
düzenlemeler ve yürürlük
(1)
20/2/2004 tarihli ve 25379 birinci
mükerrer sayılı Resmi Gazetede
yayımlanan 1 ve 10 sıra
nolu
Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel
Tebliğleri ek ve değişiklikleri ile
birlikte yürürlükten kaldırılmıştır.
(2) Bu
Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe
girer.
(3)
Tebliğ olunur.
EK-1
KREDİ
TALEPNAMESİ
Sayı:
Tarih: ...../..../......
............................................................................
DEFTERDARLIĞINA / MALİYE
BAKANLIĞINA
(Muhasebat Genel Müdürlüğü)
ANKARA
Bütçe Yılı
|
|
|
Harcama Biriminin |
Adı |
|
|
Kodu |
|
|
|
|
Finansman
Tipi
|
|
AÇIKLAMA
|
I
|
II
|
III |
IV |
I |
II |
III |
IV |
I |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Açılması istenilen kredinin
toplamı |
Yazı ile |
Rakam
ile |
|
|
|
|
Ödeneğin bulunduğu muhasebe
biriminin |
Adı |
|
|
Kodu |
|
|
Muhasebe birimine gönderilen
ödeme emrinin tarih ve
no.su |
.../.../20... |
Genel no: |
Özel no:
|
|
Alınacak malın/hizmetin
niteliği (Malın cinsi, birim
fiyatı,
miktarı ve KDV tutarını
gösteren liste eklenir.) |
|
|
Alımın nereden yapılacağı |
|
|
Alımın yasal dayanağı |
|
|
Harcama yetkilisi
mutemedinin adı ve soyadı,
görevi |
|
|
Kredinin açılacağı banka
veya muhasebe biriminin adı |
|
|
Gereken hallerde görüş
yazısının tarih ve sayısı |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Yukarıda ayrıntısı
gösterilen alım işi için kredi
açılmasını müsaadelerine arz/rica
ederim.
Harcama Yetkilisi
İmzası
Adı-Soyadı-Unvanı
EK-2
KREDİ
ÖDEME TALİMATI
...........................MUHASEBE
BİRİMİNE/
..................... BANKASI
.................. ŞUBESİ
MÜDÜRLÜĞÜNE
Banka
hesap no:
Aşağıda
bilgileri yer alan alacaklıya,
Muhasebe Birimi/Bankanız
nezdinde
adıma açılmış olan krediden yalnız
...........................................................YTL
tutarını ödeyiniz/hesabına
aktarınız.
.../.../......
İmza
Adı-Soyadı
.................................
Dairesi
Harcama Yetkilisi Mutemedi
Alacaklının:
|
Adı Soyadı |
|
|
Unvanı (Tüzel Kişiler İçin) |
|
|
Vergi Kimlik Numarası |
|
|
Banka Hesap Numarası |
|
|
Ödemenin Nedeni |
|
___________________________________________________________________________
Not:1-Bu belge, adına kredi açılan
harcama yetkilisi mutemedi
tarafından en az iki nüsha
düzenlenir. Belgenin aslı,
alacaklının kendisine veya tutarı
alacaklının hesabına aktarılmak
üzere ilgili muhasebe birimi veya
banka şubesine verilir. Banka
ilgiliye ödeme yaparken alacaklının
kimliğini araştırmak zorundadır.
2-Bu
belge ile mutemet kendi adına para
alamaz veya hesabına aktarma
yaptıramaz.
EK- 3
SATINALMALAR İÇİN AÇILAN KREDİLERDE
PARANIN DOĞRUDAN BANKA HESAPLARINA
AKTARILMASI UYGUN GÖRÜLEN KURULUŞLAR
LİSTESİ
Devlet
Malzeme Ofisi ve aşağıda sayılan
kuruluşlardan yapılacak mal ve
hizmet alımları nedeniyle
açtırılacak kredilerde, kredi
karşılığı nakit doğrudan kuruluşun
banka hesabına aktarılacaktır.
Aşağıdaki kuruluşlar veya bağlı
müesseselerinden özelleştirilmeleri
tamamlananlar listeden çıkarılmış
sayılır.
1-
Türkiye Kömür İşletmeleri Kurumu
ve Müesseseleri (kömür alımları
için),
2-
Türkiye Taşkömürü Kurumu ve
Müesseseleri (taşkömürü alımları
için),
3-
Türkiye Elektrik Üretim,
İletişim A.Ş. ve Türkiye
Elektrik Dağıtım A.Ş. ile
Müesseseleri (elektrik enerjisi
alımları için),
4-
Orman İşletme Müdürlükleri
(yakacak odun, tomruk ve kereste
alımları için ),
5-
Posta İşletmeleri Genel
Müdürlüğü (pul alımları, posta
ücret makinesine bağlanacak
krediler dahil, abone ve hizmet
bedelleri hariç),
6-
Türkiye Şeker Fabrikaları A.Ş.
ve Müesseseleri,
7-
Makine ve Kimya Endüstrisi
Kurumu ve müesseseleri ile bağlı
ortaklıkları (bizzat ürettikleri
silah, mühimmat, harp araç ve
gereçleri ve bunların bakım,
onarım, revizyon ve imalinde
kullanılan malzeme ile patlayıcı
maddeler için),
8-
Darphane ve Damga Matbaası Genel
Müdürlüğü (resmi mühür ve soğuk
damga için),
9-
Kamu İhale Kurumu (ilan
giderleri için),
10-
Elektronik kartlara yükletilecek
doğalgaz ve su alımlarına
ilişkin kamu kurum ve
kuruluşlarına
yapılacak ödemeler.
|
