| |
|
Fatura kesersek biz paramızı tahsil edemeden KDV ödeyeceğiz, Geçici
vergi ödememiz çıkacak v.s. … bu konuda ne yapmalıyız?
Bilindiği üzere fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı
tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre
içerisinde düzenlenmemiş faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.(VUK
231/5 mad.)
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 230. Maddesinin beşinci bendindeki
açıklama aşağıdaki gibidir;
Emtianın (malın) sevki sırasında, fatura bulunsun veya bulunmasın
mal hareketinin mutlaka sevk irsaliyesine bağlanması mecburidir.
Sevk irsaliyesinin malın alıcıya teslim edilmek üzere satıcı
tarafından taşındığı veya taşıttırıldığı hallerde satıcının, teslim
edilen malın alıcı tarafından taşınması veya taşıttırılması halinde
alıcının taşınan veya taşıttırılan mallar için sevk irsaliyesinin
düzenlenmesi veya taşıtta bulundurulması şarttır.
Sevk irsaliyesi hakkında bedel ve fiyat ile ilgili bilgiler hariç
olmak üzere, VUK’un 230 ve 231. maddesinde yer alan hükümler
uygulanır.
Sevk irsaliyesinde bulunması gereken bilgiler;
1- Sevk irsaliyesi ibaresi,
2- Maliye Bakanlığı klişesi veya noter tasdik mührü şekli,
3- Gönderilen malın cinsi ve miktarı,
4- Düzenleyenin, malı alan ve teslim edenin imzaları,
5- İrsaliyeyi düzenleyen mükellefin; adı, soyadı ile varsa ticaret
unvanı, iş adresi, vergi dairesi ve hesap numarası,
6- Müşterinin adı, ticaret unvanı, varsa vergi dairesi, adresi ve
hesap numarası,
7- Malın, taşıyana teslim tarihi, saati ve müteselsil irsaliye
numarası,
8- Mükellefin diğer iş yerine veya satılmak üzere bir alıcıya
(müşteriye) gönderdiği hallerde malın kime ve nereye gönderildiği
ayrıca belirtilir.
Sevk irsaliyesine bağlı olarak düzenlenen faturalarda sevk
irsaliyesi düzenleme tarihinin olması halinde, ayrıca sevk tarihinin
yer almasına gerek bulunmamaktadır.
Birden fazla irsaliyenin birleştirilerek tek bir fatura düzenlenmesi
durumunda da düzenlenme tarihleri ve numaraların tümünün faturada
yer alması halinde ayrıca sevk tarihinin gösterilmesine gerek
bulunmamaktadır.
Vergi Usul Kanunu’na göre mal sevkinde kullanılması zorunlu
belgelerden olan sevk irsaliyesi 206 Sıra No’lu V.U.K. Genel Tebliği
uyarınca en az üç nüsha olarak düzenlenecek ve iki nüshası mutlaka
emtiayı taşıyan taşıtta bulundurulacaktır. En az üç nüsha
düzenlenmeyen sevk irsaliyesi hiç düzenlenmemiş sayılacaktır.
Yoklama ve denetimlerde sevk irsaliyesinin iki nüshası da denetim
elemanına ibraz edilecektir. Denetim elemanı ibraz edilen sevk
irsaliyesinin bir nüshasına adını, soyadını ve unvanını yazdıktan
sonra tarih belirterek mühürleyip imzalayacak ve ilgiliye iade
edecektir.
Sevk irsaliyesinde özel usulsüzlük ve cezası;
Sevk irsaliyesinin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının,
bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde
farklılıkların olduğu veya gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin
tespiti halinde, her bir belge için 01.01.2010 tarihinden itibaren
160-TL özel usulsüzlük cezası kesilir. Ancak, her bir belge nevi
için kesilecek olan özel usulsüzlük cezasının toplamı her bir tespit
için 01.01.2010 tarihinden itibaren 7.700-TL’yi, bir takvim yılı
içinde 01.01.2010 ‘dan itibaren 77.000-TL’yi aşamaz.
FATURA: V.U.K.’nun 229. maddesine göre satılan emtia veya yapılan iş
karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere, emtiayı
satan veya işi yapan tacir tarafından düzenlenerek müşteriye verilen
ticari bir vesikadır.
FATURADA BULUNMASI GEREKEN ASGARİ UNSURLAR; Vergi Usul Kanunun 230.
maddesine göre faturada en az aşağıdaki bilgilerin bulunması
gereklidir;
1- Faturanın düzenlenme tarihi, sıra ve seri numarası,
2- Müşterinin adı, ticaret unvanı, adresi, varsa vergi dairesi ve
hesap numarası,
3- Faturayı düzenleyenin adı, varsa ticaret unvanı, iş adresi, bağlı
olduğu vergi dairesi ve hesap numarası,
4- Malın veya işin nevi, miktarı, fiyatı ve tutarı
5- Satılan malların teslim tarihi, saati ve irsaliye numarası.
FATURA DÜZENLEME ŞARTLARI; Fatura biri asıl olmak üzere en az 2
(iki) nüsha olarak düzenlenmek zorundadır. Faturanın fazla nüsha
olarak düzenlenmesinde bir mahsur yoktur. Faturayı düzenleyecek olan
mükellefin ihtiyacına göre faturanın nüsha sayısı belirlenebilir.
Fatura en geç hizmetin veya emtianın (malın) tesliminden tarihinden
itibaren en geç 7 gün içinde düzenlenebilir. Bu günden sonra
düzenlenen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.
Konuyu bir örnek üzerinde açıklayalım; 20.11.2010 tarihinde sevk
edilen bir malın faturası en geç 27.11.2010 tarihine kadar tanzim
edilmelidir. Ay sonuna denk gelen bir irsaliyenin faturası ise yine
aynı ayın en geç son gününde faturalandırılmalıdır. Yani 26.11.2010
tarihinde sevk edilen bir malın faturası en geç 30.11.2010 tarihine
kadar tanzim edilmelidir.
Fatura düzenlendiği anda uygulamada fatura bedeli ödenmişse bu türlü
faturaya kapalı fatura, bedeli daha sonra ödenecek ise bu faturaya
açık fatura denir. Kapalı faturada satıcının kaşe ve imzası
faturanın alt tarafında yer alır. Açık faturada satıcının kaşe ve
imzası faturanın üst tarafında yer alır. Bir faturayı alan kimse
aldığı tarihten itibaren 8 (sekiz) gün içinde münderecatı (içerik,
kapsam) hakkında bir itirazda bulunmamışsa münderecatını kabul etmiş
sayılır.
V.U.K. 393 sıra numaralı genel tebliği uyarınca 01.01.2010
-31.12.2010 tarihleri arasında fatura düzenleme sınırı 680-TL’dir.
Bu limitin üzerindeki tutarlar için fatura düzenlenir, ancak
müşterinin istemesi halinde miktar ne olursa olsun satıcının alıcıya
fatura düzenlemesi şarttır.
Faturada Özel Usulsüzlük ve Cezası;
Alınması ve verilmesi icap eden faturanın verilmemesi, alınmaması
veya düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer
verilmesi halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda
olanların her birine, her bir belge için 01.01.2010 tarihinden
itibaren 160-TL’den aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması
gereken meblağın veya meblağ farkının %10’u nispetinde özel
usulsüzlük cezası kesilir.
Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak tespit
olunan yukarıda yazılı özel usulsüzlükler için kesilecek toplamı
01.01.2010’dan itibaren 77.000-TL’yi geçemez.
SMMM. SİNAN
AYDINDAĞ
sinan@ataymalimusavirlik.com
Yasal
Uyarı
|
|
