SORU:
Biz 2007 yılında net ücret üzerinden iş
sözleşmesi yaparak işyerine girdik. Şimdi 2008
yılında ücretli çalışanlara asgari geçim
indirimi uygulaması yapılacaktır. Bizim
sözleşmemizde ise 2008 yılı başından itibaren
ücretimizin yüzde 10 oranında, bundan sonraki
yıllarda da Üretici Fiyat Artışı’nın iki puan
üzerinde net ücret artışı yapılacağına dair
hüküm var. Bizim burada öğrenmek istediğimiz,
2008 yılında uygulanacak asgari geçim indirimi
bizim net ücret artışı içerisinde mi dikkate
alınacak, yoksa ücretimizdeki artış bu miktarın
dışında mı kalacak? Bizim gibi ücret
sözleşmesini net artışa göre belirleyenler,
asgari geçim indiriminden bize göre
yararlanamayacaktır.
YANIT:
Gelir Vergisi Yasası’nın 32. maddesi uyarınca
asgari geçim indirimi yasada tanımı yapılmış
bulunan şekilde hesaplanacak, bu hesaplama
sonucunda bulunan miktar, ücretlinin hesaplanan
vergisinden mahsup edilmek suretiyle
uygulanacaktır.
Diğer yandan yasal
düzenleme gereği olarak asgari geçim indiriminin
uygulama dönemleri ve mahsup şekli ile diğer
hususları belirleme yetkisi Maliye Bakanlığı'nca
belirlenecektir.
Konuya ilişkin
olarak Maliye Bakanlığı'nca belirlenen ilkeler
çerçevesinde işverenler kendilerinde mevcut
medeni durum ve çocuk sayısı ile ilgili bilgiler
doğrultusunda her yıl ocak ayı itibariyle ayrı
bir “Asgari geçim indirimine ait bordro”
düzenlemek zorundadırlar. Bu bordroda her bir
ücretlinin yararlanacağı asgari geçim indirimi
ayrı ayrı hesaplanarak gösterilecektir. Yıl
içerisinde meydana gelen değişiklikler için ayrı
bir bordro düzenlenecektir. Bu bordro ücretlinin
medeni halinde ortaya çıkan değişiklikler için
olacaktır. Bu bordrolar işveren nezdinde
muhafaza edilecek olup, istenildiğinde
yetkililere ibraz edilecektir.
İşverenler, ocak
ayında düzenleyecekleri asgari geçim indirimine
ait bordroda her aya ilişkin ücretliler için
hesaplayacakları asgari geçim indirimi tutarını
göstereceklerdir. Mevcut bilgilere göre
hesaplanan yıllık asgari geçim indirimi
tutarının her aya isabet eden kısmı ücret
üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilecek ve
ücretiyle birlikte peşin olarak ödenecek, ödenen
bu tutar da ilgili ayın muhtasar beyannamesinde
ödenecek gelir vergisinden mahsup edilecektir.
Mahsup edilecek bu tutar, ücret ödemesinin
yapıldığı dönemde ücret bordrosunda açılan
“Asgari geçim indirimi” satırında gösterilecek,
net tutara yansıtılacaktır. Hesaplanan asgari
geçim indirimine ilişkin tutarlar işveren
tarafından ilgili aya ilişkin verilecek muhtasar
beyannamede tevkif suretiyle kesilen vergiler
toplamından mahsup edilecek kalan tevkifat
tutarı ödenecektir.
Maliye Bakanlığı
yayımlamış bulunduğu, konuya ilişkin tebliğ
uyarınca “Muhtasar beyannamede asgari geçim
indirimi tutarının mutlak suretle ücretlilere
ödenmiş olması gerekmektedir. Ücretlilere
ödenmeyen tutarın mahsup edilmesi halinde bu
tutar işverence muhtasar beyanname üzerinden
eksik beyan edilmiş ve ödenmiş gelir olarak
addolunacaktır.” (265 seri numaralı Gelir
Vergisi Genel Tebliğ, 04.12.2007 gün ve 26720
sayılı Resmi Gazete)
(V. Seviğ)
HİSSE SENEDİNDEN ZARAR
SORU:
2007 yılında hisse senedi alım-satımlarında bazı
işlemlerde kazanç elde etmem dolayısıyla stopaja
tabi tutuldu. Ancak bazı satışlarım zararla
sonuçlandı. Bu durumda zararla sonuçlanan
satışlarımı, kazançla sonuçlanan işlemlerden
düşmek suretiyle 2007 yılında benden fazla
yapılan stopajı geri almam söz konusu olabilir
mi?
Benim başkaca bir
faaliyetim olmadığı için bu durumu beyanname
vermek suretiyle düzeltebilir miyim?
YANIT:
Gelir Vergisi Yasası’nın geçici 67. maddesi ve
263 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliğ
uyarınca dar mükelleflerde dahil olmak üzere söz
konusu yasa maddesi uyarınca tevkifata tabi
tutulan ve yıllık veya münferit beyanname ile
beyan edilmeyeceği belirtilen menkul kıymet ve
diğer sermaye piyasası araçlarının elden
çıkarılmasından doğan kazançlar için takvim yılı
itibariyle ihtiyari beyanda bulunulabilinir. Bu
durumda beyan edilen gelirden aynı türden menkul
kıymetler için oluşan zararların tamamı mahsup
edilir. Hesaplanan vergiden yıl içinde tevkif
edilen vergiler de indirilir. Mahsup edilemeyen
tutar genel hükümler çerçevesinde beyan sahibine
red ve iade edilir.
Bu durumda Gelir
Vergisi Yasası’nın geçici 67. maddesi kapsamında
tevkifata tabi tutulan ve yıllık veya münferit
beyanname ile beyan edilemeyeceği belirtilen
menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası
araçlarının elden çıkartılmasından doğan
kazançlar için sadece tam ve dar mükellef gerçek
kişilerin sözü edilen ihtiyari beyanname vermesi
mümkün olabilmektedir.
Uygulama vadeli
işlem ve opsiyon sözleşmelerinin alım-satıma
konu edilmesi durumunda sadece alım satımdan
elde edilen kazanç ve oluşan zarar, diğer
sermaye piyasası araçları kategorisi altında
yapılacak ihtiyari beyanı da kapsamaktadır.
İhtiyari beyan,
tam mükelleflerce ikametgahlarının bulunduğu yer
vergi dairesine, öteden beri mükellef olanlar
için ise bağlı oldukları vergi dairesine
yapılacaktır. (V. Seviğ)
PERSONELE YEMEK BEDELİ
SORU:
İşyerimizde
çalışan personele öğlen yemeklerini yemek üzere
“ticket” vermekteyiz. Bilindiği üzere yeni yıl
başından itibaren yemek bedellerinde katma değer
vergisi oranı yüzde 8 olarak belirlendi.
Biz personelimize
kanuni hakkının tamamını katma değer vergili
olarak veriyoruz. Bu durumda önümüzdeki yıl
(2008 yılında) personelimize vereceğimiz ticket
bedeli vergisiz ve vergili en fazla kaç YTL
olacaktır?
Bizim yapmış
olduğumuz hesaplamaya göre söz konusu ticket
bedelleri (8.80x 1.072=) 9.43 YTL olması
gerekmektedir.
YANIT:
Maliye Bakanlığı
tarafından yayımlanan 266 seri numaralı Gelir
Vergisi Genel Tebliğ uyarınca, Gelir Vergisi
Yasası’nın 23. maddesinin 8 numaralı bendinde
yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin
müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet
erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan
menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2008 takvim
yılında uygulanmak üzere 9.00 YTL olarak tespit
edilmiştir. (28.12.2007 gün ve 26740 sayılı
Resmi Gazete) Bu miktar Katma Değer Vergisi
hariç tutardır. Katma Değer Vergili yemek bedeli
ise 2008 yılında (9.00 x 1.08=) 9.72 YTL
olacaktır. Dolayısıyla 266 seri numaralı Genel
Tebliğ ile 2008 yılı için geçerli olmak üzere
belirlenmiş olan 9.00 YTL yemek bedeli Katma
Değer Vergisi hariç tutardır.
(V. Seviğ)
YARGI KARARLARINDA KATMA
DEĞER VERGİSİ'NDE İNDİRİM
Danıştay 7. Dairesi
E.2002/514 K.2004/834 T.6.4.2004
Davacı Şirketin,
müteharrik yapraklı yevmiye defterinin tasdiksiz
arka sahifelerine yapılan kayıtlarda gösterilen
KDV indirimlerinin kabul edilmemesi suretiyle
hakkında cezalı tarhiyat yapılmış olup; gerek
3065 sayılı KDV Kanunu’nun 29/1-a maddesinde
“mükelleflerin vergiye tabi işlemleri üzerinden
hesaplanan KDV’den, bu kanunda aksine hüküm
olmadıkça faaliyetlerine ilişkin olarak,
kendilerine yapılan teslim ve hizmetler
dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve
benzeri vesikalarda gösterilen KDV’ni
indirebilecekleri” ile 34/1. maddesindeki “yurt
içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve
hizmetlere ait KDV ‘nin alış faturası veya
benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinde
ayrıca gösterilmek ve bu vesikalar kanuni
defterlere kaydedilmek şartıyla
indirilebileceğinin” hükme bağlanmış olması,
gerekse VUK’nun “Defter Tutma” başlıklı kısmında
yer alan, 171. maddesi ile 220 ve 225. maddeleri
uyarınca yasanın aradığı koşulları taşımayan
defterlerin, Yasa koyucunun vergi uygulamasından
beklediği amaçları sağlayacak şekilde
tutulduklarından bahsedilemeyecek olması ve bu
defterlerin yasal defter, yapılan kayıtların da
yasal deftere kayıt olarak kabulünün mümkün
olamayacak olması sebepleriyle; yevmiye
defterinin tasdiksiz kısımlarına kaydedilmesi
nedeniyle yasal deftere yapılmış kayıt olarak
kabulüne imkan bulunmayan mal alış ve gider
faturalarında yer alan Katma Değer Vergisi,
indirime konu edilemeyeceğinden, davacı şirket
aleyhinde yapılan tarhiyat yerindedir. (Not :
Aksi yönde içtihatlar da mevcuttur).
Danıştay Vergi Dava
Daireleri Genel Kurulu E.2002/489 K.2003/313
T.16.5.2003
Davacı şirketin
bir kısım alışlarını içeriği itibariyle
yanıltıcı fatura ile belgelendirdiği ve X
Limited Şirketinden aldığı üç adet faturanın da
alt ve üst nüshalarının farklı meblağlar
içerdiğinden bahisle, KDV indirimleri kabul
edilmeyerek hakkında cezalı tarhiyat
yapılmıştır. 213 sayılı VUK’nun 3. maddesinde
vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya
ilişkin muamelelerin gerçek mahiyetinin esas
olduğu hükme bağlanmış, 3065 sayılı KDV
Kanunu’nun 29/1-a maddesi uyarınca indirim
hakkından yararlanabilmenin ön şartı, teslim ve
hizmetlerle ilgili fatura ve benzeri vesikaların
gerçeği yansıtması yani satın alındığı
belirtilen hizmet veya emtia için gerçekte KDV
ödenmiş olmasıdır. Oysa ki olayda, gerek davacı
şirkete fatura düzenleyen A isimli şahıs
hakkında yapılan tespitler neticesinde A’nın
davacı şirkete düzenlediği faturanın gerçek bir
ticari ilişki sonucunda düzenlenmediğinin açık
olması ve bu sebeple bu faturanın KDV
indiriminden yararlanmaması gerektiği, gerekse
davacı şirketin indirimde kullandığı ve X
Limited Şirketince düzenlenen 3 adet faturanın
da satıcı firmada kalan nüshalardaki tutarlar
ile davacı şirkette bulunan asıllarının farklı
olduğunun sabit olması ve içeriği itibariyle
yanıltıcı nitelikteki bu faturaların da KDV
indirimine konu edilemeyecek olması
sebepleriyle, davacı şirket hakkında yapılan
tarhiyatta isabetsizlik yoktur.
Danıştay 11. Dairesi
E.1999/3263 K.2000/3426 T.20.9.2000
Davacı ortaklık
adına, bilanço esasına göre defter tutması
gerekirken işletme hesabı esasına göre defter
tuttuğundan bahisle, ilgili dönem KDV
indirimleri kabul edilmeyerek cezalı tarhiyat
yapılmışsa da; davacı ortaklığın bilanço esasına
göre defter tutması gerekirken işletme hesabına
göre defter tutması her ne kadar re’sen takdir
sebebi ise de, yükümlü ortaklığın işletme
defterine kaydettiği belgelerin gerçeği
yansıtmadığı veya indirimlerin yasal olmadığı
yolunda yapılmış bir tespit bulunmaması
sebebiyle ve salt bilanço esasına göre defter
tutulmadığından bahisle indirimlerin kabul
edilmemesi suretiyle yapılan tarhiyatta yasal
isabet yoktur.
SÖZÜN ÖZÜ
Taşı delen suyun
kuvveti değil, damlaların sürekliliğidir.
OCAK AYININ MALİ TAKVİMİ
Tarih Konu
7 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemi çeklere ait
değerli kâğıtlara vergi bildirimi ve ödemesi
için son gün
10 Ocak 2008 16-31 Aralık 2007
dönemine ait noterlerce yapılan makbuz
karşılığı
ödemelere ait bildirimlerin verilmesi ve
ödenmesi için son gün
10 Ocak
2008 16-31 Aralık 2007 dönemi
petrol ve doğalgaz ürünlerine ilişkin Özel
Tüketim
Vergisi'nin beyanı ve ödemesi için son gün
15 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemi BSMV beyanı
ve ödemesi için son gün
15 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemi Özel
İletişim Vergisi beyanı ve ödemesi için son
gün
15 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemi motorlu
taşıt araçlarına ilişkin (tescile tabi
olmayanlar)
Özel Tüketim Vergisi beyanı ve ödemesi için
son gün
15 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemi kolalı
gazozlar, alkollü içecekler ve tütün
mamullerine ilişkin
Özel Tüketim Vergisi beyanı ve ödemesi için
son gün
15 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemi dayanıklı
tüketim malları ve diğer mallara ilişkin
Özel Tüketim Vergisi'nin beyanı ve ödemesi
için son gün
15 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemi KKDF
kesintilerinin bildirim ve ödemesi için son
gün
21 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemine ait
petrol ve doğalgaz ürünlerine ilişkin
Ek:4 No’lu ÖTV bildirim formu için son gün
21 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemine ait
kolalı gazozlara ilişkin Ek:7 No’lu ÖTV
bildirim formu için son gün
21 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemine ait
alkollü içeceklere ilişkin Ek:8 No’lu ÖTV
bildirim formu için son gün
21 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemine ait tütün
mamullerine ilişkin Ek:9 No’lu ÖTV bildirim
formu için son gün
21 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemine ait
dayanıklı tüketim ve diğer mallarına ilişkin
Ek:10 No’lu ÖTV bildirim formu için son gün
21 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemine ait
yarışma ve çekiliş ile futbol müsabakalarına
ve at yarışlarına ait İntikal Vergisi beyanı
ve ödemesi için son gün
21 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemi ilan ve
reklam vergisi beyanı ve ödemesi için son gün
21 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemi müşterek
bahislere ait eğlence vergi beyan ve ödemesi
için son gün
21 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemine ait
elektrik ve havagazı tüketimi vergisi beyanı
ve ödemesi için son gün
21 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemine ait
yangın sigortası vergisi beyanı ve ödemesi
için son gün
23 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemine ait
istihkaktan kesinti suretiyle tahsil edilen
Damga Vergisi ile sürekli
mükellefiyeti bulunanlar için makbuz karşılığı
ödenmesi gereken Damga Vergisi'nin beyanı için
son gün
23 Ocak
2007 Aralık 2007 dönemi Kurumlar
Vergisi stopajının muhtasar beyanname ile
beyanı için son gün
23 Ocak
2007 Aralık 2007 dönemine ait Gelir
Vergisi stopajının ve Damga Vergisi'nin
muhtasar beyanname ile beyanı için son gün
23 Ocak
2008 Ekim-kasım-aralık 2007
dönemine ait Gelir Vergisi stopajının
muhtasar
beyanname ile beyanı için son gün
23 Ocak
2008 Ekim-kasım-aralık 2007
dönemine ait GVK’nun geçici 67. maddesine
istinaden
yapılan tevkifatların muhtasar beyanname ile
beyanı için son gün
24 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemine ait Katma
Değer Vergisi'nin beyanı için son gün
24 Ocak
2008 Ekim-kasım-aralık 2007
dönemine ait Katma Değer Vergisi'nin beyanı
için son gün
24 Ocak
2008 1-15 Ocak 2008 dönemine ait
noterlerce yapılan makbuz karşılığı ödemelere
ait bildirimlerin verilmesi ve ödenmesi için
son gün
25 Ocak
2008 1-15 Ocak 2008 dönemi petrol
ve doğalgaz ürünlerine ilişkin Özel Tüketim
Vergisi'nin beyanı ve ödemesi için son gün
28 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemine ait Gelir
Vergisi stopajının ve Damga Vergisi'nin
ödenmesi için son gün
28 Ocak
2008 Ekim-kasım-aralık dönemine ait
Gelir Vergisi stopajının ödemesi için son gün
28 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemine ait Katma
Değer Vergisi'nin ödemesi için son gün
28 Ocak
2008 Ekim-kasım-aralık dönemine ait
Katma Değer Vergisi'nin ödemesi için son gün
28 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemine ait
Kurumlar Vergisi stopajının ödemesi için son
gün
28 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemine ait
istihkaktan kesinti suretiyle tahsil edilen
Damga Vergisi ile sürekli mükellefiyeti
bulunanlar için makbuz karşılığı
ödenmesi gereken Damga Vergisi'nin ödemesi
için son gün
28 Ocak
2008 Ekim-kasım-aralık 2007
dönemine ait GVK’nun geçici 67. maddesine
istinaden yapılan tevkifatların ödemesi için
son gün
31 Ocak
2008 Bağ-Kur sigortalılarının Ocak
2008 sigorta primi ve sağlık
sigorta primlerinin ödemesi için son gün
31 Ocak
2008 SSK (Aralık 2007) sigorta
primlerinin ödemesi için son gün
31 Ocak
2008 Aralık 2007 dönemine ait
haberleşme vergisinin beyanı ve ödemesi için
son gün
31 Ocak
2008 Motorlu Taşıtlar Vergisi 1.
taksit ödemesi için son gün
31 Ocak
2008 2007 yılında kullanılan
defterlerin 2008 yılında da kullanılmak
istenmesi
halinde yasal defterlere ilişkin ara tasdik
için son gün
31 Ocak
2008 Türk Ticaret Kanunu
hükümlerine göre 2007 yılına ait yevmiye
defterinin kapanış tasdiki için son gün
31 Ocak
2008 Yıllık harçların ödemesi için
son gün
