|
Ba Bs Formlarının
Düzenlenmesi
2005
yılında kayıt dışı ekonomi ile daha etkin bir şekilde
mücadele etmek için Gelir İdaresi Başkanlığının
kurulmasından sonra elektronik altyapıya çok önem
verilmiş, verilerin toplanması ve analizine yönelik
birtakım uygulamalar geliştirilmiştir.
Bu uygulamalardan biri de, 213
sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 148, 149 ve Mükerrer 257
nci maddelerinin verdiği yetkiye dayanılarak çıkarılan
ve bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin
belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve
Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu
(Form Ba)"
ile; mal ve hizmet satışlarını ise "Mal ve Hizmet
Satışlarına İlişkin Bildirim Formu
(Form Bs)"
ile bildirmeleri hususunda yükümlülük getiren 362 Sıra
No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğidir.
362 Sıra
No’lu VUK Genel Tebliği ile takvim yılı itibariyle
düzenlenmesi gereken Ba ve Bs bildirim formlarının daha
sonra yayımlanan 381 Sıra No’lu VUK Genel Tebliği ile
2008 yılı ve müteakip yıllarda aylık dönemler halinde
verilmesi zorunlu hale getirilmiştir.
Ba ve Bs
bildirim formlarının aylık dönemler itibariyle
verilmesinin zorunlu hale getirilmesi mükellefler
açısından büyük önem arzetmektedir. Biz de bu yazımızda
mükelleflerin ve meslek mensublarının bu formları
verirken herhangi bir müeyyide ile karşılaşmamaları için
dikkat etmeleri gereken hususlara değineceğiz.
-
Mükellefler bildirim formlarını aylık dönemler halinde
düzenleyerek, izleyen ayın 5’inci gününden itibaren bir
sonraki ayın 5’inci günü akşamına kadar vermekle
yükümlüdürler. Örneğin; bir mükellef 2008 yılı Haziran
ayına ait Ba-Bs bildirimlerini 05 Temmuz 2008
gününden itibaren 05 Ağustos 2008 tarihi akşamına
kadar verebilecektir. Ayrıca özel hesap dönemine tabi
olan mükelleflerin de, Ba ve Bs bildirim formlarını tabi
oldukları özel hesap dönemi itibariyle değil, aylık
dönemler halinde düzenlemeleri gerekmektedir.
- Mükelleflerin mal ve/veya hizmet
alımları ile mal ve/veya hizmet satışlarına uygulanacak
had 8000 TL olarak belirlenmiştir. Buna göre bir kişi
veya kurumdan KDV hariç 8000 TL ve üzerindeki mal ve/veya
hizmet alımları Ba formu ile; mal ve/veya hizmet
satışları ise Bs formu ile bildirilecektir. Limitin
altında kalan alış ve satış bedelleri toplamı ile
yazarkasa kullanılmak suretiyle yapılan satışların
toplamı KDV hariç tutarlar olarak
"Diğer Mal ve Hizmet Bedeli
Toplamı" (Tablo III)
bölümüne yazılacaktır. Bildirim verme yükümlülüğünde
olan, ancak tüm alış ve satışları belirlenen hadlerin
altında kalan mükelleflerin, sözkonusu formları "Diğer
Mal ve Hizmet Bedeli Toplamı" alanlarını doldurularak
vermeleri gerekir.
- Bilanço
esasına göre defter tutan ve beyannamesini elektronik
ortamda vermek zorunda olan mükellefler, Ba ve Bs
bildirim formlarını da elektronik ortamda vermek
zorundadırlar.
-
Bildirimler Türk Lirası (TL) olarak doldurulacak ve 1
TL’nin altında kalan tutarlar dikkate alınmayacaktır.
Diğer bir ifade ile kuruş bilgileri ihmal edilecek ve
bildirimlerde kesinlikle gösterilmeyecektir.
- Bildirim
formlarına belirlenen haddi aşan ithalat ve ihracat
işlemleri de yazılacaktır. Ba bildirim formunun
doldurulmasında, Türkiye'de mükellef olmayanlardan
yapılan alımlar için satıcının vergi kimlik numarası
"1111111111" olarak kodlanacaktır. Bs bildirim formunun
doldurulmasında ise, Türkiye'de mükellef olmayanlara
yapılan satışlar için alıcının vergi kimlik numarası
"2222222222" olarak kodlanacaktır.
- Mükellefler, elektronik ortamda
verdikleri bildirim formlarını onayladıktan veya kağıt
ortamında bildirimde bulunduktan sonra, verdikleri
bildirim formunda hata yaptıklarını belirlemeleri
halinde düzeltme yapabilirler. Ancak, düzeltme bildirimi
süresinden sonra verilmiş ise, 213 sayılı Vergi Usul
Kanununun mükerrer 355’inci maddesi hükmü uyarınca özel
usulsüzlük cezası kesilecektir. (Örneğin;
bir mükellefin Ocak ayı Ba-Bs formlarını Şubatın 5'inden
Martın 5'ine kadar vermesi gerekmektedir. 5 Şubat ile 5
Mart arasında yapılacak düzeltmelerde herhangi bir ceza
uygulanmayacaktır. Ancak 5 Marttan sonra Ocak dönemi
için verilecek düzeltme bildirimleri için özel
usulsüzlük cezası kesilecektir.)
- Düzeltme
işleminde ilk bildirim formu tamamen iptal edilmekte ve
ikinci defa verilen bildirim formu geçerli kabul
edilmektedir. Bu sebeple, düzeltme yapması gereken
mükelleflerin, yeni bildirim formunu, daha önce
bildirimde bulunulmamış gibi tüm alım-satım bilgilerini
içerecek şekilde doldurmaları gerekmektedir.
- İşini
bırakan (terk eden) mükellefler bildirim formlarını işin
bırakıldığı tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar
vermek zorundadırlar.
-
Tasfiyesi devam eden mükellefler bildirimlerini, tasfiye
süresince aylık dönemler halinde vereceklerdir. Tasfiye
sonunda ise bildirimler, tasfiyenin sonuçlandığı
tarihten itibaren otuz gün içinde tasfiye memuru veya
3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek
mensupları tarafından verilecektir.
- Birden
fazla şubesi bulunan mükellefler bildirim formlarını
şube bazında değil, şube bilgilerini birleştirmek
suretiyle merkezden tek bir form halinde vereceklerdir.
- Bir kişi
veya kurumdan yapılmış olan ve belirlenen haddi aşan
alımlar, Ba bildirim formu ile bildirilecek; bu
alımların bir kısmı daha sonra iade edilmişse, bu
iadeler -belirlenen haddin üzerinde olması halinde- Bs
bildirim formunda satış olarak gösterilecektir. Aynı
şekilde, bir kişi veya kuruma yapılmış olan ve
belirlenen haddi aşan satışlar, Bs bildirim formu ile
bildirecek; bu satışların bir kısmı daha sonra iade
alınmışsa, bu iadeler -belirlenen haddin üzerinde olması
halinde- Ba bildirim formunda alım olarak
gösterilecektir.
-
Herhangi bir mal ve hizmet alımına bağlı olarak,
ödemenin gecikmesi suretiyle ortaya çıkan ve fatura
düzenlenmek suretiyle alıcıya yansıtılan kur farkı
gelirleri/giderleri de bildirimlere dahil edilecektir.
- Bildirim
formlarını düzenlerken özel tüketim vergisi
ayrıştırılmayacak, alım ve satımlar özel tüketim vergisi
dahil tutarlarıyla gösterilecektir.
- Mükellefler,
müstahsil makbuzu düzenlemek suretiyle yapmış oldukları
alımlarını Form Ba ile bildirmek zorundadırlar.
Müstahsil makbuzu ile yapılan alımlar, gelir vergisi
tevkifatı yapılmadan önceki brüt tutarları ile
bildirilecektir.
- Kurumlar
vergisinden muaf olanlar Ba ve Bs bildiriminde
bulunmayacaklardır.
- Elektrik,
su, doğalgaz gibi bir hizmet tesliminin bildirim
uygulaması bakımından diğer mal ve hizmet teslimlerinden
farkı bulunmamaktadır. Belirtilen hadlerin aşılması
halinde durumuna göre Ba veya Bs bildirim formları ile
bildirilecektir.
- Bildirim
formlarını elektronik ortamda veya kağıt ortamında
belirlenen süre içinde vermeyen, eksik veya yanıltıcı
bildirimde bulunan mükellefler hakkında 213 sayılı Vergi
Usul Kanununun mükerrer 355’inci maddesi hükmü uyarınca
işlem yapılacaktır.
Katma
değer vergisi beyanlarının otokontrolüne imkan tanıyacak
olan Ba-Bs formları ile mükelleflerin mal alım satımları
ile KDV beyanları çapraz kontrole tabi tutulacaktır.
Buna göre
yapılacak çapraz kontrollerde kayıt dışı bırakılan ve
kayıtlara alınmayan alış ve satışlar ile sahte belge
düzenleyen ve kullananların tespiti çok kolay bir
şekilde olacaktır.
Bu nedenle
mükelleflerimizin Ba-Bs formlarını düzenlerken bu
hususları göz önünde bulundurmaları kendi yararlarına
olacak ve ileri bir tarihte herhangi bir cezai müeyyide
ile karşılaşmak zorunda kalmayacaklardır.
Diğer
önemli bir hususu da belirterek yazıma son vermek
istiyorum. Mükelleflerin bildirim süresi içerisinde
yaptığı düzeltmeler için herhangi bir cezai müeyyide
bulunmamaktadır. Ancak bildirim süresinden sonra verilen
düzeltme formları nedeniyle mükellefler 213 sayılı
VUK'nun mükerrer 355. maddesine göre özel usulsüzlük
cezası ile karşılaşacaklardır. Ba ve Bs bildirim
formlarının verilmesinde bu konunun gözardı edilmemesi
önem arz etmektedir.
Mahmut SUÇİÇEK
Vergi Denetmeni
mahmutsucicek@gmail.com
www.muhasebenet.net
www.vergisigorta.com
08.04..2009
Diğer makaleleri |
