|
GELİR VERGİSİ UYGULAMASINDA EĞİTİM
VE SAĞLIK GİDERLERİ
GVK
nun 89/2 maddesi; Beyan edilen gelirin % 10'unu
aşmaması, Türkiye'de yapılması ve gelir veya kurumlar
vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel
kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla,
mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin
olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamalarının (mükerrer
121 inci madde çerçevesinde eğitim ve sağlık harcamaları
nedeniyle vergi indiriminden yararlanan ücretliler, aynı
harcamalarını bu hükümden yararlanarak matrahlarından
indiremezler) gelir vergisi matrahının tespitinde,
gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden
indirilebileceği hükmündedir.
Yani
bu indirimden yalnız, ticari, mesleki ve zirai kazanç
mükellefleri değil, menkul , gayrimenkul ve değer artış
kazancı beyan eden mükellefler yani beyanname veren
bütün gelir vergisi mükellefleri istifade
edecektir.Ancak; yapılacak bu indirim;
-Beyan edilen gelirin %10 unu aşmayacak,
-Harcama Türkiye’de yapılacak,
-Mutlaka gerçek ve tüzel kişilerden alınacak belgelerle
tevsik edilecek,
-Mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ait
olacak,
-Sağlık ve eğitim giderlerini kapsayacaktır.
Bu hususta yayınlanan 20 No.lu Gelir Vergisi
sirkülerinde konu hakkında doyurucu bir açıklama
yapılmamış, kısaca indirimin beyannamenin hangi
satırında gösterileceği gibi somut olamayan açıklamalara
yer verilmiştir. Ancak aşağıda nelerin Eğitim ve Sağlık
gideri sayılabilecekleri daha önce yayınlanan tebliğler
ışığında açıklanmaya çalışılacaktır.
EĞİTİM HARCAMALARI
Hangi Eğitim harcamaları gelirden indirilebilecektir?
Özel
gider indirimi ile ilgili olarak yayınlanan 255 No.lu
GVK genel tebliğinde Eğitim ve sağlık giderlerinden ne
anlaşıldığı, daha doğrusu nelerin eğitim ve sağlık
giderlerinden sayılacağına kısaca değinilmiştir.
Bunlar;Eğitim ve öğretim kurumları, anaokulu, kreş ve
dershanelere eğitim amacıyla yapılan ödemeler ile eğitim
amaçlı kurs ücretleri, okul servis ücretleri, kitap ve
kırtasiye alımları için yapılan harcamalar ile
öğrencilerin özel yurt ve pansiyonlarda kalmaları
durumunda ödenen tutarlardır.
Neler eğitim harcaması olarak kabul edilemez?
Örneğin, spor kurslarına ödenen ücretler, oyuncak, müzik
aleti, eğitim amaçlı olmayan CD bedelleri, yabancı
ülkelerde ödenen eğitim harcamaları(Çünki maddede
harcamaların Türkiyede yapılma şartı bulunmaktadır)
SAĞLIK HARCAMALARI
Hangi Sağlık harcamaları gelirden indirilebilecektir?
Yine
255 No.lu GVK genel tebliğindeki açıklamalara göre;
Teşhis ve/veya tedavi sürecinde yapılan sağlık
harcamaları (muayene, tahlil, ameliyat, fizik tedavi ve
hastane giderleri ile ilaç, sağlık malzemesi, gözlük ve
lens alımları gibi) vergi indirimine konu teşkil
edecektir.
Neler Sağlık harcaması olarak kabul edilemez?
Sağlık sigorta giderleri(Çünki, Bunlar 89/1 madde
kapsamına girmektedir), Güneş gözlüğü alımı, Temizlik ve
makyaj malzemeleri gibi.
HANGİ GİDER VESİKALARI
GEÇERLİDİR?
Maliye Bakanlığı, şimdiye kadar, gerek vergi iadesi ve
gerekse özel gider indirimi uygulamalarında sadece GV
veya KV mükelleflerinden alınan ve bunlar tarafından
verilen belgelerin geçerli sayıldığını gerek tebliğ,
gerek sirkü ve gerekse muktezalarla belirtmiştir.
Örneğin, Devlet Hastanesi veya üniversiteler tarafından
verilen sağlık hizmetleri kazançtan indirilememektedir.
1990 yılında yürürlüğe girmiş olan
206 sayılı VUK genel tebliğinde
KURUMLAR VERGİSİNDEN MUAF
KURUMLARIN DÜZENLEYECEKLERİ BELGELERDE "KURUMLAR
VERGİSİNDEN MUAFTIR" İBARESi MUTLAKA YER ALACAKTIR
başlığını taşıyan
bölümde,
Vergi Daireleri belge basımı için
verilecek izin yazısında, kurumlar vergisinden muaf olan
kurumlar tarafından kullanılacak belgelerde, "Kurumlar
Vergisinden Muaftır." ibaresine yer verilmesi gerektiği
belirtilecektir hükmü bulunmaktadır. Ama sonradan
yapılan değişiklikle, belge basımı için artık Vergi
Dairelerinden izin alınmamaktadır. Bu gibi
kuruluşlardan alınan belgelerde "Kurumlar Vergisinden
Muaftır." İbaresi olmasa dahi, bu tür harcamalar indirim
konusu yapılmamalıdır.
|
