|
TRANSFER FİYATLANDIRMASI
FORMLARINI DOLDURABİLMEK İÇİN İŞE NEREDEN BAŞLAMALI ?
1-25 Nisan 2008 tarihleri arasında
2007 takvim yılına ait kurumlar vergisi beyannamesi
verilecek olup ilk defa transfer fiyatlandırması
uygulaması nedeniyle kurumlar vergisi beyannamesi ile
bir takım formlar, raporlar, dosyalar hazırlanacaktır.
Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı
hakkında l Seri No’lu Genel Tebliğ’in 1 numaralı ekinde
yer alan rapor peşin fiyatlandırma anlaşmasının
sağlanması halinde 1-25 Nisan tarihleri arasında bir
yazı ekinde Gelir İdaresi Başkanlığı’na gönderilecektir.
Tebliğin 2 numaralı ekinde yar alan form ise kurumlar
vergisi beyannamesi ekinde vergi dairesine
gönderilecektir. Tebliğin 3 numaralı ekinde yer alan
rapor da 25 Nisandan sonra istendiği an idareye veya
inceleme elemanlarına ibraz edilecektir. Ayrıca
Tebliğ’in 7.1 bölümünde açıklanan dosya hazırlanacak ve
istenmesi halinde idareye ve inceleme elemanlarına ibraz
edilecektir. Güzelde bu işe nereden ve nasıl başlamalı.
İşin en zor kısmını da mükelleften alınacak bilgiler
teşkil ediyor. Bilindiği üzere bu işin en önemli kısmını
yani ilişkili kişi kavramını soru cevap haline getirerek
çözmüştük. İşe de oradan başlamak gerekiyor. Şöyle ki;
A- KURUMLAR VERGİSİ
MÜKELLEFLERİ:
1-) Kurumlar Vergisi Mükellefleri
için daha önce soru-cevap şekline getirerek
yayınladığımız “İlişkili Kişi Bilgi Form’u” ele alınarak
şirket ortakları ile ilgililere bilgi formunda yer alan
ve kendilerine sorulan kişi ve kurumlarla aşağıdaki
işlemleri yapıp yapmadıkları sorulur ve kiminle hangi
işleri yaptıkları not edilir.
Çünkü, ilişkili kişilerde işlem
yapılanlar önem arzeder. İşlem yapılmamışsa ilişkili
kişi de olsa bir önemi yoktur.
Bu işlemler;
- Hammadde, Yarı
Mamul, Mamul, Ticari Mal,
- Gayri Maddi Haklar
(sinema filmleri, radyo-televizyon yayınlarında
kullanılan filmler ve bantlar dahil olmak üzere edebi,
artistik, bilimsel her nev’i telif hakkının veya her
nev’i patentin, alameti farikanın, desen veya modelin,
planın, gizli formül veya üretim yönteminin veya sınai,
ticari, bilimsel tecrübeye dayalı bilgi birikiminin
kullanma imtiyazı, kullanma hakkı veya satışı ile sınai,
ticari, bilimsel teçhizatın kullanma imtiyazı veya
kullanma hakkını ifade etmektedir. Başka bir ifadeyle,
gayri maddi haklar patent, ticari marka, ticari unvan,
tasarım ya da model gibi sınai varlıkların kullanım
hakkı ile edebi, sanatsal eserlerin mülkiyet hakları ile
ticari bilgi birikimi- know how- ve ticari sırlar gibi
fikri hakları kapsamaktadır),
- Kiralamalar
- İnşaat- Onarım-Teknik hizmet,
- Araştırma ve
Geliştirme,
- Komisyon,
- Ödünç
Para/Kredi-Faiz,
- Vadeli İşlemler
(Türev ürünler),
- Sigorta,
- Menkul Kıymetler,
- İkramiye ve
Benzeri Ödemeler,
- Grup İçi
Hizmetler (ilişkili şirketler arasında gerçekleşen,
genellikle ana şirketin bağlı şirketlerine veya aynı
gruba bağlı şirketlerden birinin diğerlerine verdiği
hizmetleri ifade etmektedir. Bu hizmetler tüm grup için
yönetim, koordinasyon ve kontrol işlevlerinin
sağlanmasını da içermekte olup, bu tür hizmetleri
sağlamanın maliyeti, ana şirket, bu amaç için
görevlendirilen bir grup üyesi veya diğer bir grup üyesi
-grup hizmet merkezi- tarafından üstlenilebilmektedir.),
dir.
Yukarıda
sayılan ve ilişkili kişilerle yapılan bu işlemlerin
tamamı aynı zamanda, mal veya hizmet alım satımı gibi
değerlendirileceğinden EK:2’deki form’a bu işlemlerin
YTL değerleri işlem türüne göre alım veya satım olarak
ilgili sütunlarına kaydedilecektir.
2-) Yukarıda yapılan işlemler
ilişkili kişi formunda belirtilen kişi veya kurumlardan
hangileri ile yapılmış ise o kişi veya kurumun bilgi
formunda belirtilen bilgileri muhakkak alınacaktır.
Çünkü,
İşlem yapılan
ilişkili kişiye ait bilgiler EK:2’deki form’a
kaydedilecektir.
3-)
İstenmesi Halinde İdareye veya
İnceleme Elemanlarına İbraz Edilecek Bilgi ve Belgeler
Dosyası İçin hazırlanması gereken bilgi ve belgelerin
bir kısmı
(dosyanın tamamı için
bkz tebliğ 7.1)
- 2007 yılına ait ürün fiyat
listeleri,
- 2007 yılına ait
üretim maliyetleri,
- 2007 yılında
ilişkili kişilerle
yapılan işlemlerin YTL değeri,
- 2007 yılında
ilişkisiz kişilerle
yapılan işlemlerin YTL değeri,
- 2007 yılında
ilişkili kişilerle yapılan tüm sözleşme örnekleri,
- işlem yapılan
ilişkili kişilere ait 2007 yılına ait özet mali
tablolar,
B- GELİR VERGİSİ
MÜKELLEFLERİ:
Gelir vergisi mükellefleri
sadece “3-)” belirtilen dosyayı hazırlamak zorunda
olduklarından bu bölümde belirttiğimiz bilgi ve
belgelerin yanısıra tebliğin 7.1 bölümüne bakıp dosyayı
o şekilde tekemmül ettirmeleri yeterlidir.
Bu bilgi ve belgeler
toparlandıktan sonra gerisi muhasebeden alınması gereken
bilgilerdir. İlk uygulama yılı olması bakımından kolay
olmayacağı açıkca ortadadır. Bu nedenle bu çalışmaların
şubat ayı içerisinde bitirilmesi nisan ayında yaşanacak
sıkıntıyı bir nebze önler diye düşünüyoruz.
|
