|
Yiyecek ve İçecek Sunulan Yerlerde
KDV Oran Uygulaması
Kahvehane,
kır kahvesi, çay bahçesi, çay ocağı, kıraathane,
kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen yerler, yemeği
pakette satan veya diğer şekillerde yemek hizmeti sunan
yerler (hazır yemek şirketleri dâhil), lokanta, içkili
lokanta, kebapçı ve benzeri yerlerde verilen hizmetlerde
KDV oranı 1/1/2008 tarihinden itibaren %8 olarak
uygulanacaktır.
Bu yerlerde verilen hizmetler içinde alkollü içecek
servisinin de bulunması halinde, hizmetin alkollü
içeceklere ilişkin kısmına %18 KDV oranı
uygulanacaktır.. Yukarıda sayılan işletmeler toplam
hizmet bedeli içinde alkollü içeceklere ilişkin olan ve
olmayan kısmı hesaplayarak faturada ayrıca gösterecekler
ve alkollü içeceklere isabet eden kısım üzerinden %18,
diğer kısım üzerinden %8 KDV hesaplayarak KDV tutarını
ayrı ayrı ve toplam olarak faturada göstereceklerdir.
Gazino, açık hava gazinosu, bar, dans salonu, diskotek,
pavyon, taverna, birahane, kokteyl salonu ve benzeri
yerlerde verilen hizmetlerde herhangi bir oran indirimi
yapılmadığından buralarda verilen hizmetlerde uygulanan
KDV oranı %18 olarak devam edecektir.
.
Öte yandan, yukarıda sayılan hizmet birimlerinin
konaklama tesislerinin bünyesinde bulunması halinde,
Kültür ve Turizm Bakanlığına veya ilgili belediyeye
başvurularak, bu yerlerin mahiyetini belirten bir yazı
alınacaktır. Bakanlık veya belediye, söz konusu hizmet
birimlerinin mahiyetini bu bölümün 4 üncü paragrafında
belirtilen mevzuat çerçevesinde belirleyerek vereceği
yazıda açıkça belirtecektir. Konaklama tesislerinin
bünyesindeki hizmet birimlerinde sunulan hizmetlerde KDV
oranı bu belirleme esas alınarak uygulanacaktır.
1/1/2008 tarihi itibariyle faaliyette bulunan konaklama
tesisleri, 29/2/2008 tarihine kadar temin edecekleri
yazıyı en geç yazının geçerlilik tarihinden itibaren 1
hafta içerisinde bağlı oldukları vergi dairesine
vereceklerdir. Yazının geçerlilik tarihine kadar işletme
sahiplerince bu bölümün 4 üncü paragrafındaki mevzuat
dikkate alınarak bahse konu yerlerin mahiyeti
belirlenecek ve buna göre işlem yapılacaktır. Yazının
geçerlilik tarihinden itibaren ise bu yerlerin yazıda
belirtilen mahiyetine göre vergi uygulanacaktır.
Konaklama tesislerinin veya bünyelerindeki bu tür hizmet
birimlerinin 1/1/2008 tarihinden sonra işletmeye
açılması halinde, işletmeye açılmadan önce bu yazının
temin edilerek vergi dairesine verilmesi zorunludur.
Söz konusu yazıların belirlenen süreler içinde temin
edilerek vergi dairesine verilmemesi halinde,
mahiyetlerine bakılmaksızın bu yerlerde verilecek
hizmetlere genel KDV oranı uygulanacaktır.
Yemek Çeki, Kuponu ve
Kartlarının Kullanıldığı Yemek Hizmetlerinde Organizatör
Firmaların Durumu
Organizatör firmaların
yemek çeki, yemek kuponu ve yemek kartı vermek suretiyle
ifa ettikleri hizmetlerde müşterilerden tahsil edilen
tutar içinde yer alan yemek bedelleri, indirimli orana
tabi işlem bedelinin aktarımı mahiyetinde olduğundan, %8
oranında vergilendirilecektir.
Organizatör firmaların yaptıkları organizasyon
hizmetleri nedeniyle müşterilerden veya yemek hizmetini
sunan işletmelerden sağladıkları menfaatler ise genel
vergi oranına tabi olacaktır.
Organizatör firmaların, yemek hizmeti vermeyip bu
hizmete aracılık etmeleri nedeniyle bu işlerle ilgili
olarak KDV Kanununun (29/2) maddesi uyarınca iade
talebinde bulunmaları mümkün değildir.
Öte yandan, yukarıdaki açıklamalar yemek çeki, yemek
kuponu ve yemek kartlarının kullanıldığı yemek
hizmetleri için geçerlidir. Bu çek, kupon ve kartların
yemek hizmeti dışında ve/veya yemek hizmeti sunmayan
işletmelerden temin edilecek mal ve hizmetlerde
kullanılması halinde işleme taraf olanlar için ilgili
vergi Kanunları esas alınarak gerekli işlemlerin
yapılacağı tabiidir
Geceleme
Hizmetlerinde KDV Oran Uygulaması
Kapsam
Otel,
motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama
tesislerinde sunulan geceleme hizmetlerinde KDV oranı
1/1/2008 tarihinden itibaren %8 olarak uygulanacaktır.
Geceleme hizmeti bu işletmelerde oda veya yer tahsis
etmek suretiyle verilen, tesiste günlük
yatma-barınma-kalma hizmetidir. Konaklama tesislerinde
geceleme hizmetinin dışında ayrıca yemek, eğlence, spor,
ütü, kuru temizleme gibi hizmetler de verilebilmektedir.
Konaklama tesisinde verilen bu hizmetlerden geceleme
hizmeti satın almaksızın yararlanılması halinde bu
hizmetler ayrıca tabi oldukları oranda
vergilendirilecektir.
Bunun yanı sıra geceleme hizmeti satın alanlara verilen
bu hizmetlerin, konaklama tesisleri tarafından ayrıca
faturalandırılması ya da geceleme hizmetine ilişkin
faturada geceleme bedelinin dışında ayrıca gösterilmesi
halinde de söz konusu hizmetler ait oldukları oranda
vergilendirilecektir.
Ancak, geceleme hizmeti dışında olup mutat olarak
geceleme hizmeti kapsamında sunulan hizmetlere ilişkin
bedellerin, geceleme bedeline dahil edilerek
geceleme-konaklama bedeli olarak tek bir bedel alınması
ve fatura edilmesi halinde geceleme hizmeti ile birlikte
bu hizmetler de geceleme bedeli kapsamında %8 oranında
KDV'ye tabi olacaktır.
Konaklama İşletmelerinde
Kullanılan Alkollü İçecekler Dolayısıyla Yüklenilen KDV
Yukarıda kapsamı
belirtilen geceleme hizmetleri kapsamında sunulan
alkollü içeceklere ait yüklenilen KDV tutarları,
konaklama tesisleri tarafından hesaplanan KDV
tutarlarından indirilemeyecektir. Örneğin; konaklama
tesisleri tarafından verilen ve her şey dahil sistem
olarak bilinen konaklama hizmet türünde, tek bir fatura
düzenlenmekte ve bu bedel içerisinde müşteri konaklama
tesisinde verilen hizmetlerin tamamından ya da pek
çoğundan oda fiyatı kapsamında mutat olarak
yararlanabilmektedir. Böyle bir durumda, müşteriye
verilen hizmete uygulanan KDV oranı %8 olacak, ancak bu
hizmetlere isabet eden alkollü içeceklere ilişkin
yüklenilen KDV tutarları konaklama tesisleri tarafından
indirim konusu yapılamayacaktır.
Konaklama tesislerinin alkollü içeceklere isabet eden
hizmet bedelini ayrıca fatura etmesi veya bu tutarı
faturada ayrıca göstermesi halinde ise hizmet bedelinin
alkollü içeceklere isabet eden kısmı üzerinden %18 KDV
hesaplanacak ve bu hizmete konu olan alkollü içecekler
dolayısıyla yüklenilen KDV tutarı indirim konusu
yapılabilecektir.
Bu konuda aşağıdaki şekilde hareket edilmesi
gerekmektedir.
- Alkollü içecekler ve bunların iktisabı dolayısıyla
yüklenilen KDV ayrıca açılacak yardımcı hesaplarda
izlenecektir. 2008 takvim yılına ait açılış kayıtlarında
stokta bulunan alkollü içecekler ve bunlara ait olup yıl
sonu itibariyle indirim yoluyla telafi edilememiş KDV
tutarları bu yardımcı hesaplarda gösterilecektir. Özel
hesap dönemine tabi olan mükellefler 1/1/2008 tarihi
itibariyle aynı kayıtları yapacaklardır.
- 1/1/2008 tarihinden itibaren satın alınan alkollü
içeceklere ait KDV defterlerde "indirim KDV" olarak yer
alacaktır.
- Ay içinde tüketilen alkollü içeceklerden indirimli
orana ve genel orana tabi hizmetlerde kullanılan
kısımlar ayrı ayrı belirlenecektir.
- İndirimli oran uygulanan hizmetlerde kullanılan
alkollü içeceklerin alımında yüklenilen KDV, en eski
tarihli alış faturalarından başlanarak hesaplanacak ve
KDV beyannamesinin "İlave Edilecek KDV" satırında
gösterilmek suretiyle indirim hesaplarından çıkarılarak,
gider veya maliyet hesaplarına aktarılacaktır.
Seyahat Acenteleri
Geceleme hizmetinin
seyahat acenteleri aracılığıyla verilmesi halinde
hizmeti veren konaklama tesisleri faturayı seyahat
acentesine düzenleyebilmektedir. Bu durumda seyahat
acenteleri hizmeti alan kişi veya kuruluşlara ayrıca bir
hizmet faturası düzenlemektedir.
Konaklama tesisi tarafından seyahat acentesine
düzenlenen geceleme hizmetine ilişkin faturada hizmet
bedeli üzerinden yukarıda yapılan açıklamalar
çerçevesinde %8 oranında KDV hesaplanacaktır. Bu hizmet
bedelinin seyahat acentesi tarafından hizmeti fiilen
alan kişiye aktarılmasında da %8 oranı uygulanacaktır.
Acentelerin müşteriye düzenlediği faturada yer alan
toplam bedelin geceleme hizmeti dışındaki her türlü
işlemlere ilişkin kısmı organizasyon hizmetinin
karşılığını teşkil ettiğinden genel oranda katma değer
vergisine tabi olacaktır.
Acentenin müşteriye düzenlediği geceleme hizmeti
bedelinin de bulunduğu faturada, hizmetin satın alındığı
konaklama tesisinin acente adına düzenlediği faturanın
tarih ve numarasına atıfta bulunan bir açıklama yer
alacaktır. Bu açıklamanın yer almadığı faturalarda,
yansıtılan geceleme hizmeti için indirimli oranda KDV
uygulanması mümkün değildir.
Acentelerin, geceleme hizmeti vermeyip bu hizmete
aracılık etmeleri nedeniyle, bu işlerle ilgili olarak
KDV Kanununun (29/2) maddesi uyarınca iade talebinde
bulunmaları mümkün değildir.
İndirimli Oran Uygulamasının Yürürlük Tarihinden Önce
Başlayıp Bu Tarihten Sonra da Devam Eden Geceleme
Hizmetleri
1/1/2008 tarihinden önce başlayıp bu tarihten sonra
biten geceleme hizmetlerinin 1/1/2008 tarihine kadar
olan bölümü genel orana, bu tarihten sonra ifa edilen
bölümü indirimli orana tabi olacaktır. Geceleme
hizmetinin sona ermesini müteakip, Vergi Usul
Kanunundaki sürelere bağlı olarak düzenlenecek faturada
her iki kısmın ayrıca gösterilmesi ve tabi oldukları
oranlar üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
ÖNDER
ÖZSOY
MALİ
MÜŞAVİR
ozsoy_1973@hotmail.com
|
