|
26 Şubat 2008 SALI |
Resmî Gazete |
Sayı : 26799 |
Maliye Bakanlığından:
KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ SERİ
NO: 108
Katma değer vergisi (KDV)
uygulamalarına ilişkin olarak aşağıdaki
düzenleme ve açıklamalara gerek
duyulmuştur.
A.
KONAKLAMA TESİSLERİNDE KDV UYGULAMASI
1.
Seyahat Acentelerinin Geceleme
Hizmetleri İçin Verdikleri Aracılık
Hizmetleri
8/2/2008 tarihli ve 26781 sayılı
Resmi Gazete’de yayınlanan 2008/13234
sayılı Kararname ile 2007/13033 sayılı
Kararnamenin 25 inci sırasına; "1618
sayılı Kanun hükümlerine göre Kültür ve
Turizm Bakanlığından işletme belgesi
almış seyahat acenteleri tarafından
müşteriye aktarılan geceleme hizmet
tutarı ve bu hizmete ilişkin aracılık
bedellerine de konaklama tesislerinde
verilen geceleme hizmetlerinin ait
olduğu oran uygulanır." ibaresi
eklenmiştir.
Bu değişikliğe göre,
9/2/2008 (bu tarih
dahil) tarihinden itibaren
geceleme hizmet bedelinin seyahat
acentesi tarafından hizmeti fiilen alan
kişiye aktarılmasında, aktarılan
geceleme hizmeti ve buna ilişkin
komisyon toplamına % 8 KDV oranı
uygulanacaktır.
Acentenin geceleme
hizmetine aracılık karşılığında
konaklama tesisine fatura düzenlemesi
halinde bu faturada gösterilen bedel
üzerinden de % 8 KDV hesaplanacaktır.
Ancak, acentelerin
müşteriye düzenlediği faturada yer alan
toplam tutarın, geceleme hizmeti ile
buna ilişkin komisyon ücreti dışındaki
kısmı ise genel oranda KDV’ye tabi
olacaktır.
Öte yandan seyahat
acenteleri, geceleme hizmeti vermeyip bu
hizmete aracılık etmektedirler.
İndirimli oran uyguladıkları tutarlar,
konaklama işletmesinin acenteler
tarafından müşteriye aktarılan hizmet
bedeli ile buna ilişkin aracılık hizmet
bedelidir. Bu nedenle acentelerin bu
işlemlerle ilgili olarak KDV Kanununun
(29/2) maddesi kapsamında iade talebinde
bulunamayacakları tabiidir.
2.
Seyahat Acentelerince Düzenlenecek
Faturalar
Seyahat acentelerinin
düzenleyecekleri faturaların içeriği ile
ilgili açıklamaların yer aldığı 107 Seri
No.lu KDV Genel Tebliğinin (C/2.3)
bölümünün dördüncü paragrafı yürürlükten
kaldırılmıştır.
3.
Konaklama Tesislerindeki Yiyecek-İçecek
Hizmetleri
a)
Konaklama Tesislerinin Bünyesindeki
Hizmet Birimlerinin Niteliğine İlişkin
Belgelerin İbrazı
107 Seri No.lu KDV Genel
Tebliğinin (C/1.1)
bölümünde, konaklama tesislerinin Kültür
ve Turizm Bakanlığı veya ilgili
Belediyeye başvurarak, bünyelerinde
bulunan yiyecek ve içecek sundukları
mekanların niteliğine ilişkin bir yazı
alarak bağlı oldukları vergi dairesine
ibraz edecekleri belirtilmiştir.
Turizm işletmesi belgesine
sahip konaklama tesislerinde, Kültür ve
Turizm Bakanlığı tarafından verilen söz
konusu belgede, yiyecek ve içecek
sunulan mekanların
açıkça belirtilmiş olması
gözönüne
alınarak, Bakanlıktan ayrıca bir yazı
alınması zorunluluğu kaldırılmıştır.
Buna göre, bu kapsamdaki konaklama
tesislerince vergi dairesine turizm
işletmesi belgesinin bir örneğinin ibraz
edilmesi yeterli olacaktır.
Turizm işletmesi belgesine
sahip olmayan mükellefler ise
kendilerine ruhsat veren yerel yönetim
biriminden alacakları yazıyı vergi
dairesine ibraz edeceklerdir.
b)
Konaklama Tesislerinin Bünyesindeki
Hizmet Birimlerinde KDV Uygulaması
2007/13033
sayılı Kararnamenin eki II sayılı
listenin B bölümünün 24 üncü sırasına
göre kahvehane, kır kahvesi, çay
bahçesi, çay ocağı, kıraathane,
kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen
yerler, yemeği pakette satan veya diğer
şekillerde yemek hizmeti sunan yerler,
lokanta, içkili lokanta, kebapçı ve
benzeri yerlerde verilen hizmetlerde
1/1/2008
tarihinden itibaren % 8 KDV oranı
uygulanmaktadır.
Buna göre, otel, motel,
pansiyon, tatil köyü ve benzeri
konaklama tesislerinin bünyesindeki;
-
lokanta,
restaurant,
restaurante,
-
alakart lokantası,
-
kahvaltı salonu,
- açık
yemek alanı,
- yemek
terası,
-
kafeterya,
snack bar, vitamin bar,
- pasta
salonu,
- lobi
gibi
mekanlarda verilen hizmetlerde % 8
oranında KDV uygulanacaktır. Bu yerlerde
alkollü içecek servisinin de bulunması
halinde 107 Seri No.lu KDV Genel
Tebliğinin (C/1.1)
bölümünün ikinci paragrafında yapılan
açıklamalar çerçevesinde işlem
yapılacağı tabiidir.
Öte yandan, konaklama
tesislerinin bünyesinde yer alan ve
yukarıda sayılanlar dışında kalan
mekanlarda
verilen hizmetler ise genel vergi
oranına tabi olacaktır.
B.
TEVKİFAT UYGULAMASI
1.
Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham
Post ve Deri Teslimlerinde
Tevkifat
Uygulaması
107 Seri No.lu KDV Genel
Tebliğinin (A/2) bölümünde
tevkifat
kapsamına alınan mallarda
tevkifat
oranının, bu Tebliğin yayımını izleyen
günden başlamak üzere % 90 olarak
uygulanması uygun görülmüştür.
2. Büyük
ve Küçükbaş Hayvan Etlerinin Tesliminde
Tevkifat
Uygulaması
Büyük ve küçükbaş
hayvanların etlerinin (sakatat ve
bağırsak dahil)
teslimlerinde, bu Tebliğin yayımını
izleyen günden başlamak üzere 1/2
oranında tevkifat
uygulanması uygun görülmüştür.
Bu kapsamdaki
tevkifat
uygulamasından doğan iade talepleri, 107
Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2)
bölümünde yer alan iade uygulamasına
ilişkin açıklamalar çerçevesinde yerine
getirilecektir.
3.
Tevkifatın
Sınırı
KDV Kanununun 17/1 inci
maddesinde sayılan kurum ve kuruluşların
(tarımsal amaçlı kooperatifler hariç),
sermayelerinin % 51 veya daha fazlası
kamuya ait işletmelerin ve özelleştirme
kapsamındaki kuruluşların bu bölümde
belirtilen teslimlerinde
tevkifat
uygulanmayacaktır. Diğer mükellefler
tarafından yapılacak teslimlerde
faturada gösterilen işlem bedelinin
hesaplanan KDV ile birlikte, Vergi Usul
Kanununun 232 nci
maddesine göre belirlenen fatura
düzenleme sınırının altında olması
halinde de tevkifat
uygulanmayacaktır.
4.
Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil
Sorumluluk
Bu bölümde
tevkifat
kapsamına alınan işlemlerde satıcılar,
tevkifat
uygulanan satışları ile satış yaptıkları
alıcılara ait bir listeyi izleyen ayın
15 inci gününün mesai saati bitimine
kadar bağlı oldukları vergi dairesine
vermek zorundadırlar.
Buna göre
tevkifat
uygulanan her satış faturası itibariyle;
-faturanın tarih ve numarası,
-tevkifat
uygulanan malın cinsi, miktarı, tutarı,
-teslimin tabi olduğu KDV oranı,
toplam hesaplanan KDV tutarı, alıcı
tarafından tevkif edilen ve satıcı
tarafından beyan edilecek KDV tutarları,
-alıcının kimlik bilgileri ile
bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi
kimlik numarası,
bir
liste halinde düzenlenerek satıcı
mükellefler tarafından doğruluğu imza ve
kaşe tatbik edilmek suretiyle
onaylanacak ve yukarıda belirtilen süre
içinde vergi dairesine verilecektir.
Belirtilen süre içinde bu
listeyi vermeyen veya eksik veren
satıcılar, alıcının
tevkifat tutarını beyan etmemesi
veya beyan etmekle birlikte vergi
dairesine ödememesi halinde Hazineye
intikal etmeyen vergi tutarlarının
ödenmesinden alıcılar ile birlikte
müteselsilen
sorumlu olacaktır.
Tebliğ olunur. |
