|
6. Bir başka şirket incelenirken, ona mal
veya hizmet satmış veya almışsa,
7. Mükellef hakkında İhbar varsa,
8. İkili anlaşmalar çerçevesinde alınan
bilgiler,
9. Mükellef kakında karapara ya yönelik
çalışmalar çerçevesinde,
10. Tek vergi numarası uygulaması
çerçevesinde toplanan bilgilerden hareketle
yapılan kontroller,
11. Mükelleflerin banka faiz gelirlerine
yönelik incelemeleri,
12. Borsa satış incelemeleri,
13. Mükellefçe maliye idaresine verilen
beyanname ile eklerinde ve bilânço/gelir tablosu
dip not tutarsızlıkların idarece görülmesi
dolayısıyla,
14. Mükellefin Kârlılık oranının sektörel
ortalamaya göre sapma göstermesi,
15. Mükellefçe verilen beyannamenin diğer
indirim satırında gösterilen rakamlarla ilgili
yeterli açıklama yapılmamış olması.
16. Maliye idaresinin kayıt dışını kayda alma
mücadele amacıyla yapılan taramalar vesilesiyle,
17. Mükellefin idareye verdiği BA/BS
formlarda uyumsuzluklar olması ve bu
uyumsuzlukla ilgili yaptığı açıklamanın idare
tarafından tatmin edici bulunmaması,
18. Mükellefin mal veya hizmet satın aldığı
şirketlerin Maliye''nin kara listesinde
bulunması ve yaptığınız açıklamaların yeterli
bulunmaması,
19. Mükellefin gayrimenkul satışlarına
yönelik incelemeleri,
20. Mükellef bir gurup şirketi ise, Grup
şirket ilişkileri mevzuata uygun düzenlenip
düzenlenmediği,
21. mükellefin yurtdışına yaptığı hizmet
ödemelerinin stopaja tabi tutulup tutulmadığına
yönelik inceleme,
22. İdare herhangi bir konuda genel tarama
yaparken,
23. Mükellefin Kasa hesabının bakiyesinin
genel teamüllerin üzerinde olması,
24. Mükellefin Ortaklar cari hesabının şişkin
ve yüksek olması,
25. Şişkin bir "kanunen kabul edilmeyen
gider" rakamı,
26. mükellefçe sık sık yapılan düzeltme
beyanları,
27. Mükellefin vergi iade talepleri,
28. Sürekli ve yüksek miktarlı devreden KDV,
29. Mükellefin sürekli zarar beyan ediliyor
olması,
30. Mükellefin yatırım malları ithali dahil,
ihracatın vergi cennetlerinden kardeş
şirketlerle yapması ve karının büyük kısmını bu
şirketlerinde bırakma alışkanlığı,
31. Gelişmiş yörelerde ticari faaliyette
bulunduğu halde, daha az vergi verilen
kalkınmada öncelikli yöreleri merkez göstermek
yani oralarda faaliyette bulunuluyormuş gibi
görünerek faaliyette bulunanlara yönelik
inceleme,
32. Serbest bölgelerin karın bir kısmının
iktisadi, ticari, teknik, mantıki icapları
aşacak şekilde buralara kaydırılması suretiyle
kullanılması,
33. Dışarıdan ilişkili şirketlerden
gönderilen, Türkiye'deki işle ilgisi açık
olmayan, işle mütenasip olmayan, ispatlanamayan
gider paylarına yönelik uygulamalar,
34. Transfer fiyatlaması yoluyla ilişkili
şirkete düşük ya da yüksek bedelle mal veya
hizmet satarak veya alarak bir kısım karın (malı
satın alırken veya satarken buralardan
geçirerek) yurt dışında daha az vergili bir
yerde oluşturulması,
35. İş merkezi Türkiye olduğu halde
Türkiye'deki faaliyet yabancı bir şirketin
şubesiymiş gibi gösterilip bir kısım karın
dışarıda (daha az vergili ülkelerde)
oluşturulması,
36. Geçici ithalat yöntemiyle Türkiye'ye
sokulup normalde işlendikten sonra ihraç
edilmesi gereken malların Türkiye'de satılması
fakat yurt dışına satılmış gibi gösterilmesi,
37. Mükellef dâhilde işleme rejimi yöntemi
kullanıldığında yabancı menşeli mal Türkiye'ye
gümrük vergisi, fon, KDV ödenmeksizin sokulması,
38. Basit usulde vergilendirilenlerce (örn.
taksi işletmelerinde) her isteyene istediği
kadar belge verilmesi, bu belgelerin
(verenlerce) kayda alınmaması veya daha farklı
tutarlar (düşük) olarak kayda alınması,
39. Serbest meslek niteliğindeki
(danışmanlık veya ücret mahiyetindeki)
hizmetlerin, düşük vergileniyor olması nedeniyle
bir eser varmıscasına telif kazancı adı altında
ödenmesi ve elde edilmesi,
40. Mükellefin İthalatın veya ihracatın
vergi cennetlerinden geçirilerek yapması
noktasında vergi cenneti olarak bilinen ülke mal
girişi veya çıkışı olan mükelleflere yönelik
yapılan inceleme,
41. Mükellefin Solvent ithalatçısı olması
durumunda mal hareketini kontrole yönelik
inceleme,
42. mükellefin yurtdışında ilişkili
şirketlerden gönderilen, Türkiye'deki işle
ilgisi açık olmayan, işle mütenasip olmayan,
43. Mükellefin İş merkezi Türkiye olduğu
halde Türkiye'deki faaliyet yabancı bir şirketin
şubesiymiş gibi gösterilip bir kısım karın
dışarıda aktarıdığına yönelik bilgi sonucunda
yapılan inceleme,
44. Serbest meslek niteliğindeki (danışmanlık
veya ücret mahiyetindeki) hizmetlerin, düşük
vergileniyor olması nedeniyle bir eser
varmışçasına telif kazancı adı altında ödenmesi
yapılıp yapılmadığına yönelik inceleme,
45. Mükellef İrtibat bürosu faaliyetleri
kapsamı dışında ticari faaliyetlerde bulunulduğu
halde irtibat bürosu gibi görünüp çalışanların
ücretlerinin vergi dışı bırakıp bırakmadığına
yönelik inceleme,
46. Bir kısım gübreler aynı zamanda sanayi
hammaddesi plastik, boya olarak da
kullanılmaktadır. Desteklenen alımlardan
istifade eden mükellefin bu girdileri amacı
dışında kullanıp kullanmadığına yönelik
inceleme,
47. Mükellefin Bıyıklı (back to back)
krediler yoluyla, işletmeye sermaye olarak
koyması ve bu tutarı borç olarak kayda alarak
kur farkı ve faizin gider olarak matrahı
aşındırıp aşındırmadığına yönelik inceleme,
48. Mükellefin Bıyıklı fonlar yoluyla (sanki
yabancı fonmuş gibi) hereket ederek daha az
vergi ödenme yolunu seçip seçmediğine yönelik
inceleme,
49. Option, futures, forward, swap yoluyla
sentetik, peçeli, muvazaalı işlemler (örn.
Ortada kredi, altın veya hisse senedi olmadığı
halde, tamamen kağıt üzerinde çeşitli
kombinasyonlarla gider oluşturup-oluşturmadığına
yönelik inceleme,
50. Mükellefin Cari döneme ait hasılatının
sanki sonraki yılın geliriymiş gibi ertesi yıla
kaydırıp kaydırmadığına yönelik incelemeler,
51. Envanter kayıtlarında yönelik inceleme,
52. Mükellefin muaflık ve istisnalardan
yararlanma şartlarına haiz olup-olmadığına
yönelik inceleme,
53. Taksitli satışlarda gerçekleşen vade
farkının (kur farkları da dahil) yasal
defterlere gelir olarak işlenip işlenmediğine
yönelik inceleme,
54. Mükellefin ticari teamüllere göre aldığı
hediye, ücret, eşantiyon, faiz, prim, ıskonto,
promosyon, komisyon vb. gelirleri beyan edip
etmediğine yönelik inceleme,
55. Hava parası olarak bilinen ödemelerin
gelir olarak kayda alınıp alınmadığının
incelenmesi,
56. İşletmeye ait kaynakların mükellef
tarafından bedelsiz ya da düşük bedelle kullanıp
kullanmadığının incelenmesi,
57. Aktifleştirilmesi gereken (dolayısıyla
amortisman ayrılmak suretiyle taksitler halinde
giderleşecek ödemelerin) bir kerede doğrudan
gider olarak yazılıp -yazılmadığına yönelik
inceleme,
58. Henüz kullanılabilecek hale gelmeden
yatırımın aktifleştirilerek amortisman tabi
tutulduğuna yönelik inceleme,
59. Kanuni şartları taşımamasına rağmen
yatırım indirimden istifade edenlere yönelik
inceleme,
60. Yıllara yaygın inşaatlarda gerçekte
geçici kabul cari yılda yapıldığı halde, sanki
izleyen yılda iş bitmiş gibi gösterilerek
kurumlar vergisi beyanının ertesi yıla
sarkıtılıp sarkıtılmadığına yönelik inceleme,
Abdullah Ekinci
Serbest muhasebeci mali müşavir
Gopaş mali ve İdari işler koordinatörü
abdullahekinci25@gmail.com
www.muhasebenet.net
24.12.2009
-Diğer
makaleler
-VUK Çerçevesinde Amortisman Mevzuu
-Tutulması zorunlu defterler ve tasdik
zamanları
-Belediyelerde stratejik planlama
çerçevesinde kaynak tasarrufu nasıl sağlanır ?
-Belediye
gelirlerinin haczinin hukuki durumu
-Belediye şirketlerinin özelleştirilmesi
üzerine bir modelleme
-Belediye şirketlerinin özelleştirilmesi....
-Memurlar esnaf ve tacir olabilir mi ?
-Bitlerin
mevzuattaki yeri ve önemi
-KURUMLAR
VERGİSİ HAZIRLANMASINDA DİKKATE ALINACAK MATRAHI
ARTIRICI VEYA AZALTICI KALEMLER YASAL
DAYANAKLARI VE ÖRNEK KURUMLAR VERGİSİ DÜZENLEME
REHBER ÖZETİ
(02.04.2009)
|
