Mali idare almış olduğu bu yetki ile KDV
Kanunda adı geçen kurum ve kuruluşları, iş gücü hizmet
alımlarında doğan KDV’nin ödenmesinden %90 sorumlu
tutmuştur. Ödeme yapanlar, yaptıkları ödeme üzerinden
sorumlu sıfatıyla tevkifat yaparak, vergiyi beyan edip
öderler.
96 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile 1.12.2005 tarihinden
itibaren, KDV mükelleflerinin alt işverenlerden veya bu
konuda faaliyette bulunan diğer işletmelerden temin
ettikleri işgücü temin hizmetine ait bedeller üzerinden
hesaplanan KDV’ nin %90’ını tevkifata tabi tutarak
sorumlu sıfatıyla beyan edip ödemeleri zorunluluğu
getirilmiştir. Yani işletmenizde dışarıdan -genel tabiri
ile- fason işçilik satın alıyorsanız, yapacağınız ödeme
üzerinden hesaplanan KDV’nin %90’ını tevkifat yoluyla
kesip, 2’no’lu KDV beyannamesi ile beyan edip ödemeniz
gerekiyor.
Maliye bakanlığı daha sonra 97 Seri No.lu KDV Genel
Tebliği ile 5.01.2006 tarihinden itibaren KDV tevkifat
uygulamasının kapsamını genişleterek, 91 Seri No’lu KDV
Genel Tebliğinin 2/A bölümünde sayılan kurum ve
kuruluşları da dâhil etmiştir.
Buna göre söz konusu kuruluşlar, KDV mükellefi olmasalar
dahi, alt işverenlerden veya bu konuda faaliyette
bulunan diğer işletmelerden temin ettikleri işgücü
hizmetlerine ait KDV yi %90 oranında tevkifata tabi
tutarak sorumlu sıfatıyla beyan etmeleri gerekmektedir.
Bu kurum ve kuruluşlar,
-Genel bütçeye dahil daireler, katma bütçeli idareler,
il özel idareleri, belediyeler ve bunların teşkil
ettikleri birlikler,
-Döner sermayeli kuruluşlar,
-Kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları,
-Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,
-Üniversiteler (vakıf üniversiteleri hariç),
-Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve
yardım sandıkları,
-Bankalar ve özel finans kurumları,
-Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları,
İktisadi Devlet Teşekkülleri),
-Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar
-Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli
işlemler borsaları dahil bütün borsalar,
- Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan kurum
ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte)
kurum, kuruluş ve işletmeler, dir.
Dışarıdan alınan hizmetten maksat, mal veya hizmet
üretimine ilişkin olarak ihtiyaç duyulan işgücünün,
hizmet akdi ile işletmeye bağlı hizmet erbabı
çalıştırılmak yerine, alt işverenlerden veya bu konuda
faaliyette bulunan diğer kurum, kuruluş ve
organizasyonlardan satın alınmasıdır. Temin edilen
elemanların, hizmeti alan işletmeye ücretli statüsünde
hizmet akdiyle bağlı olmaması ve hizmeti alanın sevk ve
idaresi altında çalıştırılabilmesi yeterlidir.
Elemanların hizmet alan işletmenin bordrosunda olması
halinde tevkifat söz konusu değildir.
Burada dikkat edilmesi gereken husus, alt taşeronlardan
alınan hizmetlerde, hem mal hem iş gücü satın
alınıyorsa, örneğin vinç çalışması için hem vinç hem de
vinçi kullanacak operatör satın alınmışsa, temin edilen
operatörün sevk ve idaresi hizmeti satın alan firmada
olacağından, işgücü temin hizmeti kapsamında
değerlendirilecek ve toplam bedel üzerinden hesaplanacak
KDV, %90 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Ancak bu
hizmetle ilgili olarak iş makinesi operatörü teminine
ilişkin bedelin, toplam hizmet bedelinden
ayrıştırılabilmesi ve faturada da ayrıca gösterilmesi
kaydıyla yalnızca iş makinesi operatörü teminine ilişkin
olarak ödenen bedele isabet eden KDV tutarı üzerinden
tevkifat yapılabilecektir.
Bu konuda detaylı örnekler için 23.06.2010 tarihli
KDV 59 No’lu Sirkülere müracaat
edebilirsiniz.
İ.Burak
OĞUZ
S.M.M.M.
burak@noktax.com
muhasebenet.net
Yasal Uyarı
Diğer makaleleri
-Sigortadan alınan tazminatların vergisel
boyutu
-İşyeri Bildirgesini Zamanında Vermemenin
Cezası Asgari Ücretin Üç Katı
-Kira ödemiyorsanız stopaj ödemek zorunda
değilsiniz
-Yabancı kimlik numaraları vergi numarası
olarak kullanılacak
-Yıllara sari olmayan inşaatlarda
vergilendirme
-Çalışanlarınız istirahat raporu alırsa
dikkat! Bu ceza çok can yakar!
-Konsinye
Olarak İhracat Yapılabilir mi?
-Yabancı
para birimi ile fatura düzenlenebilir mi?
-Raporlu
Çalışana Ücreti Nasıl Ödenir ?
-Bağış
ve Yardımların Vergiden İndirilmesi
-Damga
Vergisinde “Nüsha” ve “Suret” ayrımı!
-Serbest
Bölgelerde Stopaj Karmaşası
-Tarım
projelerine 200.000 TL'ye kadar hibe destek
-Kâğıt
Fatura Tarih Oluyor!
-Kira
Gelirlerinin Beyan Dönemi Başladı
-Ücretlerde
Gelir Vergisi Düştü
-Yurt
dışından kullanılan kredilerde stopaj ve KDV
-Ücretlerde
Gelir Vergisi Düştü
|
